II. Тести

1. Арешт майна може бути застосовано, якщо з’ясується:

А) визначення податкового боргу безнадійним;

Б) узгоджена сума податкового зобов’язання зазначена у податковій вимозі та надіслала платникові податків податковим органом;

В) платник податку порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі.

Правильна відповідь: В) платник податку порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі.

2. Платник податку, активи якого перебувають у податковій заставі, має право:

А) вільно розпоряджатися ними;

Б) вільно розряджатись, за винятком операцій, що підлягають узгодженню;

В) немає права розпоряджатися активами до моменту погашення податкової застави.

Правильна відповідь: Б) вільно розряджатись, за винятком операцій, що підлягають узгодженню.

III. Задача

Меблевий завод в поточному році здійснював виготовлення офісних меблів (вид діяльності належить до 44 класу ризику, для якого ЄСВ = 38,1 %). Обсяг реалізації продукції заводом становив: в жовтні - 87700 грн.; в листопаді - 79900 грн., в грудні - 57400 грн. Окрім того, в 4 кварталі поточного року було отримано інші доходи розміром 50000 грн. Балансова вартість ОЗ на 01.01 поточного року склала 59000 грн. (40 % вартості - 4 група ОЗ із терміном корисного використання 4 роки і ліквідаційною вартістю 0 грн., решта - 6 група ОЗ із терміном корисного використання 2 роки і ліквідаційною вартістю 0 грн.). Амортизація нараховується прямолінійним методом.

Прямі матеріальні витрати у 4 кварталі поточного року по місяцях відповідно дорівнюють: 33400 грн., 42500 грн. та 47300 грн. Фактичні витрати на оплату праці у 4 кварталі - 63000 грн. Середньооблкова чисельність 15 осіб (усі працівники мають однакову зарплату). Троє працівників утримують трьох дітей до 18 років кожен.

Визначити розмір родатків, що підлягають сплаті у бюджет за результатами звітного податкового кварталу.

Розв’язок:

Операційні доходи = 87700*(5/6)+79900*(5/6)+57400*(5/6) = 73083,33+66583,33+47833,33 =

= 187500 грн.

Інші доходи = 50000*(5/6) = 41666,67 грн.

Амортизація = ((59000*0,4)/(4*4))+((59000*0,6)/(4*2)) = 1475+4425 = 5900 грн.

Операційні витрати = 33400*(5/6)+42500*(5/6)+47300*(5/6) = 27833,33+35416,67+39416,67 =

= 102666,67 грн.

Інші витрати = 63000+5900+24003 = 92903 грн.

ЄСВ нарх. = 63000*0,381 = 24003 грн.

ЄСВ утр. = 63000*0,036 = 2268 грн.

ПнП = (187500+41666,67-5900-102666,67-92903)*0,18 = 27697*0,18 = 4985,46 грн.

ПДВ = ((87700+79900+57400+50000)/6)-((33400+42500+47300)/6) = 275000/6-123200/6 =

= 45833,33-20533,33 = 25300 грн.

ЗП прац. = 63000/15/3 = 1400 грн.

ГД = 1218*1,4 = 1710 грн.

ЗП міс. < ГД, отже СП = 609 грн.

ПДФО для 3 прац. = (1400-1400*0,036-609*3)*0,15*3 = 0 грн.

ПДФО для 12 прац. = (1400-1400*0,036-609)*0,15*12 = 1333,08 грн.

IV. Задача з декларацією

Платник податку фізична особа 1 ступеня споріднення, оплачує навчання, уклавши договір про це з ВНЗ на 2013-2014 навчальний рік. Загальна сума оподатковуваного доходу (заробітня плата) складає 59 000 грн. Термін чинності договору з 2.09.2013 року по 30.06.2014 року. За умовами договору плата за навчання здійснюється рівними частинами, авансовими платежам до початку кожного семестру. Вартість річного навчання 8600 грн. Фактичний термін навчання 10 місяців. Платник податку є резидентом. Визначити податки, що підлягають сплаті, розмір податку з доходів фізичних осіб, що належить до повернення.

Розв’язок:

ГД = 1218*1,4 = 1710 грн.

Опод. дохід (міс.) = 59000/12 = 4917 грн. > 1710 грн., пільг немає.

ЄСВ = 59000*0,036 = 2124 грн.

ПЗ = 59000-2124 = 56876 грн.

ВЗ = 59000*0,015 = 885 грн.

ПДФО = (59000-2124)*0,15 = 8531,4 грн.

Зменшення ПЗ = 8531,4-(56786-8600)*0,15 = 1290 грн.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності.

2. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 48. Складення податкової звітності.

3. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 49. Подання податкової декларації до контролюючих органів.

4. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 50. Внесення змін до податкової звітності.

5. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 54. Визначення сум податкових та грошових зобов’язань.

6. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 55. Скасування рішень контролюючих органів.

7. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 56. Оскарження рішень контролюючих органів.

8. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 57. Строки сплати податкового зобов’язання.

9. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 58. Податкове повідомлення-рішення.

10. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 59. Податкова вимога.

11. Податковий кодекс України № 1690-VII від 07.10.2014. Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення.