7 Вопрос

Налоги и обязательные неналоговые платежи (сборы, пошлины). Законом РБ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ» не дано определение налога.

Налог – это безвозмездно и безвозвратно взимаемые платежи с юридических и физических лиц в доход государства в установленных законом размере и сроках. При невнесении налогов в срок или неполном размере наступает ответственность – финансовая, административная, уголовная.  Сборы (в отличие от налогов) имеют локальный характер (их уплачивают не все) и носят целевой, разовый характер. Сбор может быть приравнен к налогу, если он установлен законом и носит общегосударственный характер (пожарный сбор).  Государственная пошлина взимается за предоставляемые услуги юридического характера юридическим и физическим лицам от имени государства. За неуплату государственной пошлины не наступает ответственности, просто не оказывается определенная услуга.  Механизм взимания налогов установлен законом. Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, порядку исчисления и взимания в доход государства налоговых платежей представляет собой налоговое право. 

Законом определена структура налога:  - субъект – физическое или юридическое лицо, обязанное на основе закона вносить налог в доход государства,  - объект обложения – то, на что направлено налоговое обложение, устанавливается законом,  - ставка налога – величина, которая взимается с одной единицы объекта обложения,  - сроки уплаты,  - порядок исчисления и уплаты налога,  - льгота по налогу,  - ответственность – наступает в случае невнесения налогов в срок или в неполном объеме.  Все налоги, сборы и пошлины объединены в налоговую систему Республики Беларусь и классифицируются по различным основаниям:  1. По субъектам - налоги с юридических и физических лиц, а также общие для тех и других (платежи за землю, налог с владельцев недвижимости).  2. По характеру использования – общего значения и целевые (например, платежи за землю, сборы и пошлина).  3. По форме возложения налогового бремени – прямые и косвенные. Прямые непосредственно облагают доходы и имущество налогоплательщика. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к отпускной цене и не связаны с доходами или имущество фактического плательщика. Юридически налог уплачивает продавец, а фактически – покупатель (например, НДС, акцизы). 

5. В зависимости от территориального уровня – общереспубликанские и местные.  Главный источник налогового права – Конституция РБ, в ее развитие приняты Законы. Установление местных налогов и сборов осуществляют местные советы депутатов. Виды общегосударственных налогов и сборов установлены в ст.3 Закона, этот перечень включает в себя следующее:  -налог на добавленную стоимость;  - акцизы;  - налог на прибыль и доходы;  - налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;  - налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);  - налог на недвижимость;  - налог на экспорт и импорт;  - земельный налог (плата за землю);  - налог на топливо;  - транзитный налог;  - государственная пошлина и сборы;  - подоходный налог с физических лиц. 

Финансовое право. Вопрос 8: Государственные займы

Гос. займы - основная форма государственного кредита, представляющая кредитные отношения, в которых государство выступает в качестве должника.

Классификация:

• По способу обращения (Рыночные займы – это займы, оформленные в виде таких ценных бумаг, которые свободно обращаются после их первичного размещения на рынке. Нерыночные займы – это займы, оформленные в фондовые инструменты, которые покупаются инвестором у правительства, и могут быть проданы только ему)

• По сроку заимствования (краткосрочными (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (от 5 лет и выше)).

• По месту размещения (Внешние займы – это обязательства государства перед нерезидентами; внутренние займы – перед резидентами.)

• В зависимости от обеспеченности долговых обязательств (Закладные займы обеспечиваются конкретным залогом, например, определенным имуществом. Беззакладные займы не обеспечиваются ничем определенным: обеспечением служит все имущество государства.)

• По форме выплаты дохода (процентные (доход по ним устанавливается в виде фиксированного процента от номинала), дисконтные (доход по ним инвестор получает за счет приобретения долговых обязательств с дисконтом и последующим их погашением по номинальной стоимости по окончании срока, на который средства были предоставлены заемщику); выигрышные (доход по ним осуществляется на основе тиражей выигрышей); индексационные (доход по ним выплачивается посредством индексирования номинальной стоимости первоначально приобретенных инвестором ценных бумаг))

• В зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки погашения займа, установленные при его выпуске, выделяют обязательства (займы) с правом досрочного погашения и без права досрочного погашения.

• По признаку держателей ценных бумаг (реализуемые только среди физических лиц, среди юридических лиц и универсальные)

• По субъектам эмитентам (выпускаемые правительством и местными органами управления)

• По направлениям использования заемных средств (целевые и нецелевые)

!!! На территории Республики Беларусь в соответствии со ст. 52 БК право осуществлять государственные заимствования принадлежит:

• Республике Беларусь

• Правительству Республики Беларусь

• Резидентам Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь.

От имени Республики Беларусь государственные заимствования осуществляет Правительство Республики Беларусь.

!!!Объем государственных заимствований не должен превышать объема капитальных расходов бюджета в соответствующем финансовом году

Привлечение внешних государственных займов от имени Республики Беларусь осуществляется Правительством Республики Беларусь по решению Президента Республики Беларусь.

Цель привлечения внешнего государственного займа указывается в решении о его привлечении в соответствии с основными целями заимствований, предусмотренными Президентом Республики Беларусь и законодательными актами.

Порядок привлечения внешних государственных займов установлен Указом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 г. № 252 «Об утверждении Положения о внешних государственных займах и внешних займах, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь».

Привлечение внешних займов осуществляется:

- Республикой Беларусь - для покрытия дефицита республиканского бюджета, для иных целей

- Правительством Республики Беларусь - для решения социальных и экологических проблем, ликвидации последствий стихийных бедствий и поддержки экономических реформ, а также иных целей

- резидентами Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также Правительство Республики Беларусь и резиденты под гарантии Правительства Республики Беларусь – для предоставления займов заемщикам-резидентам на условиях переуступки: для импорта сырья, энергоресурсов, других необходимых товаров и продуктов в случае критического положения в обеспечении ими республики; для реализации инвестиционных проектов и государственных программ согласно приоритетным направлениям развития экономики республики; для иных целей

!!!Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Республики Беларусь, являются одной из самых распространенных форм долговых обязательств Республики Беларусь!!!

Государственными ценными бумагами в соответствии со ст. 56 БК являются государственные ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов от имени Республики Беларусь.

 Государственные ценные бумаги могут быть выпущены в виде:

         - государственных краткосрочных облигаций со сроком обращения до одного года (ГКО);

         - государственных долгосрочных облигаций со сроком обращения один год и более (ГДО).

Выпуск данных облигаций осуществляются с целью привлечения временно свободных средств юридических и физических лиц, в том числе иностранных, для финансирования дефицита республиканского бюджета.  

Реализация ценных бумаг среди юр. лиц:

- продажи на аукционе: проводимом Национальным банком

- прямой продажи Министерством финансов юридическим лицам

- их передачи или продажи банкам для их последующей реализации.

Размещение облигаций среди физ. лиц осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

Владельцами облигаций могут быть юридические лица - резиденты и нерезиденты Республики Беларусь.

Эмитентом облигаций от имени Правительства Республики Беларусь -Министерство финансов.

Предъявителям облигаций предоставляется право на получение их номинальной стоимости и процентного дохода в соответствии с условиями выпуска облигаций, которые выплачиваются при их погашении. Процентный доход начисляется к номинальной стоимости облигаций.