Порядок нарахування пдв

ПДВ (податок на додану вартість) – це непрямий податок, який нараховується при здійсненні операції купівлі-продажу. Ставка 20%.

ПДВ можна визначити двома шляхами:

1. Прямий спосіб визначення ПДВ застосовується тоді, коли відома сума без ПДВ (ціна продукції без ПДВ). Податок в даному випадку нараховується:

Ціна без ПДВ – 100%

ПДВ – 20%

ПДВ = (ціна без ПДВ * 20%) / 100% = ціна без ПДВ / 5 = 0,2 * ціна без ПДВ.

2. Зворотній спосіб визначення ПДВ полягає в тому, що при обчисленні ПДВ відома ціна продажу з ПДВ. ПДВ в даному випадку вилучається з ціни:

Ціна з ПДВ – 120%

ПДВ – 20%

ПДВ = (ціна з ПДВ * 20%) / 120% = ціна з ПДВ / 6 = 0,1667 * ціна з ПДВ.

Податкове зобов’язання – це ПДВ, який визначено по операціях продажу продукції, товарів, послуг, товарно-матеріальних цінностей.

Податкове зобов’язання – це основа сплати податку в бюджет.

Податкове зобов’язання визначається при здійсненні першої події продажу:

1. відвантажено товар покупцям наперед без попередньої оплати;

2. одержано предоплату від покупців за ще невідвантажену продукцію.

Друга заключна подія продажу не є підставою для визначення податкового зобов’язання.

1) Д 36 К 701, 702, 703, 742, …

2) Д 701, 702, 703, … К 641

3) Д 901, 902, 903, … К 26, 28, 23,…

Податковий кредит – це сума ПДВ, яка визначається по операціях продажу.

Податковий кредит – це сума ПДВ, на яку можна зменшити податкове зобов’язання.

Право на податковий кредит у покупця виникає лише при наявності податкової накладної, яку він одержує від постачальника.

1) Д 10, 20, 28 К 631 (на суму без ПДВ)

2) Д 641 К 631 (сума з ПДВ)

Загальна схема на рахунках бух.Обліку операцій придбання матеріальних цінностей.

1) Оприбутковано товарно-матеріальні цінності, які надійшли від постачальника

Д 10, 20, 28 К 631 (на суму без ПДВ)

2) Відображений податковий кредит з ПДВ

Д 641 К 631 (сума ПДВ)

Баланс на 1 серпня 2005р.

Актив		Пасив
Стаття	сума	Стаття	сума
«Виробничі запаси» «Основні засоби» «Грошові кошти на рахунках в банку» «Готова продукція» «Незавершене виробництво»	640,00 12556,00 7409,00 420,00 573,00	«Прибуток» «Статутний капітал» «Неоплачений капітал» «Кредиторська заборгованість по розрахунках по оплаті праці» «Кредиторська заборгованість по розрахунках по страхуванню» «Кредиторська заборгованість перед постачальниками та підрядчиками» «Короткострокові кредити банку» «Знос необоротних активів» «Кредиторська заборгованість по розрахунках за податками і платежами»	620,00 18800,00 (800,00) 125,00 43,00 770,00 480,00 1524,00 36,00
Всього: 21598,00		Всього: 21598,00