Виды удержаний, производимых в связи с исполнением трудовых обязанностей

Из заработной платы работника можно производить удержания в связи с исполнением им трудовых обязанностей только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом. Исходя из положений ст. 137 ТК РФ, для погашения его задолженности работодателю удержания могут производиться: а) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; б) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях; в) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Статьей 137 ТК РФ предусмотрено, что работодатель вправе принять решение об удержании средств из заработной платы работника по вышеуказанным основаниям не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Кроме того, удержания из заработной платы могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Трудовым законодательством запрещено производить удержания за неотработанные дни при увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по следующим основаниям: - ликвидация организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ); - сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ); - отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ); - смена собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ); - призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ); - восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ); - признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ); - смерть работника, а также признание его судом умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ); - наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ). На основании распоряжения работодателя можно произвести удержание из заработной платы работника суммы причинённого учреждению ущерба, если его размер не превышает средний месячный заработок работника (ст. 248 ТК РФ).

Виды удержаний по инициативе работника

 

К таким удержаниям относятся безналичные перечисления на счета во вклады сотрудников, взносы по договорам добровольного страхования, взносы на пенсионное страхование, суммы членских профсоюзных взносов и др. Основанием для таких удержаний является личное заявление работника.

Ограничение размера удержаний

 

Трудовым кодексом установлены ограничения в отношении размера удержаний. Так, согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам - 50%. Эти ограничения не распространяются на удержания, производимые из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70%. Как нужно применять эти ограничения, покажем на примерах.

Пример 1 На основании исполнительного листа из заработной платы работника учреждения следует произвести следующие удержания: - алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 (25%) заработной платы; - плата за разбитую машину, которая пострадала в результате ДТП по вине этого работника в сумме 50 000 руб. (50% заработной платы). Сумма начисленной работнику за месяц заработной платы составила 12 000 руб. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на работника не предоставляется, так как его совокупный доход с начала налогового периода превысил 40 000 руб., размер вычета на ребенка - 1 000 руб. Рассмотрим пошаговый расчет удержаний. 1. Определяем сумму НДФЛ: (12 000 - 1 000) руб. х 13% = 1 430 руб. 2. Рассчитываем сумму алиментов: (12 000 - 1 430) руб. х 25% = 2 642,5 руб. 3. Определяем сумму погашения задолженности по алиментам: - определяем сумму ограничения удержания в размере 70%: (12 000 - 1 430) руб. х 70% = 7 399 руб.; - определяем сумму погашения задолженности за разбитую машину: 7 399 - 2 642,5 = 4 756,5 руб. Общая сумма удержаний составит 8 829 руб. (1 430 + 7 399).

Согласно п. 2 ст. 111 Федерального закона N 229-ФЗ при поступлении на работника нескольких исполнительных документов распределение каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди производится после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Пример 2 С работника учреждения нужно произвести удержания в погашение причиненного им ущерба на основании исполнительных документов, поступивших в учреждение: - в январе 2011 года - 9 000 руб.; - в марте 2011 года - 15 000 руб. К моменту поступления второго исполнительного документа сумма задолженности по первому составила 3 000 руб. Работнику начислена заработная плата за март в размере 15 000 руб. Стандартный налоговый вычет работнику не представляется, так как его доход, исчисленный с начала текущего года, превысил 40 000 руб. В этом случае алгоритм расчета будет следующий: 1. Определяем сумму НДФЛ. Она составляет 1 950 руб. (15 000 руб. х 13%). 2. Рассчитываем сумму ограничения удержаний. В нашем примере она равна 7 500 руб. (15 000 руб. х 50%). 3. Удерживаем оставшуюся задолженность по первому исполнительному документу в сумме 3 000 руб. 4. Удерживаем частично сумму задолженности по второму исполнительному документу. Она составит 4 500 руб. (7 500 - 3 000).

Когда для удовлетворения нескольких исполнительных документов (одной очереди) в полном объеме ограниченной денежной суммы заработной платы работника недостаточно, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительных документах (п. 3 ст. 111 Федерального закона N 

2 начисления и удержания Учет расчетов по оплате труда регламентируется  основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».