- •Звіт з виробничої практики
- •1. Коротка характеристика підприємства
- •На пп «струм»
- •2.1. Облік активів підприємства
- •2.2. Облік зобов'язань підприємства
- •2.3. Облік власного капіталу
- •2.4. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства
- •2.5. Інвентаризація активів і зобов'язань підприємства
- •3. Фінансова звітність підприємства
- •Висновок
- •Додатки
2.4. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства
Облік доходів на ПП «СТРУМ» ведеться згідно П(С)БО 15 «Дохід», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року № 290.
Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).
Облік витрат на ПП «СТРУМ» ведеться згідно П(С)БО 16 «Витрати», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року № 318.
Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілення власниками).
При порівнянні доходів і витрат визначається фінансовий результат у вигляді прибутку або збитку.
Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати.
Збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.
Доходи ПП «СТРУМ» за 1 квартал 2014 року складаються з:
- доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
- ....
Витрати ПП «СТРУМ» за 1 квартал 2014 року складаються з:
- собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);
- ....
Для обліку доходів призначено рахунки 7 класу. На ПП «СТРУМ» використовуються наступні рахунки обліку доходів:
- 70 «...»;
- ...
Для обліку витрат призначено рахунки 9 класу. На ПП «СТРУМ» використовуються наступні рахунки обліку витрат:
- 90 «...»;
- ...
Для обліку фінансових результатів діяльності призначено рахунок 79 «...». На ПП «СТРУМ» відкриті наступні субрахунки:
- 791 «...»;
- ...
Для узагальнення інформації про доходи та фінансові результати на ПП “МРІЯ” використовується Журнал 6, а для обліку витрат — журнал 5.
Облік доходів, витрат та фінансових результатів на ПП «СТРУМ» відображений наступним чином (табл. 9).
Таблиця 9
Кореспонденція рахунків з обліку доходів, витрат та фінансових результатів
на ПП «СТРУМ»
за 1 квартал 2014р.
№ |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Доходи, витрати та фінансові результати ПП «СТРУМ» відображені в звіті про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) (форма №2).
2.5. Інвентаризація активів і зобов'язань підприємства
3. Фінансова звітність підприємства
До складу фінансової звітності ПП «СТРУМ» входить:
- баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма №1);
- .....
Баланс (Звіт про фінансовий стан) форма №1 ПП «СТРУМ» станом на 31.03.2014 року складений наступним чином (табл. 10)
Таблиця 10
Порядок складання балансу (Звіту про фінансовий стан)
ПП «СТРУМ»
станом на 31.03.2014 року
Назва рядка |
Код рядка |
Джерело інформації |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
АКТИВ |
|
|
|
|
І. Необоротні активи |
|
|
|
|
Нематеріальні активи |
1000 |
Рядок 1000 = Рядок 1001 - Рядок 1002 |
|
|
- первісна вартість |
1001 |
Сальдо Дт 12 |
|
|
- накопичена амортизація |
1002 |
Сальдо Кт 133 |
|
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
Сальдо Дт 15 |
|
|
Основні засоби: |
1010 |
Рядок 1010 = Рядок 1011 - Рядок 1012 |
|
|
- первісна вартість |
1011 |
Сальдо Дт 10, 11 (не враховується сальдо з Дт 100). |
|
|
- знос |
1012 |
Сальдо Кт 131, 132 (не враховується знос інвестиційної нерухомості, якщо її облік ведуть за первісною вартістю). |
|
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
Рядок 10І5 = Рядок 1016 - Рядок 1017 або Сальдо Дт 100» |
|
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
1016 |
Сальдо Дт 100, Кт 135 |
|
|
Знос інвестиційної нерухомості |
1017 |
|
|
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
Рядок 1020 = Рядок 1021 - Рядок 1022 або Сальдо Дт 161, 163, 165 |
|
|
Первісна вартість довгострокових біологічних активів |
1021 |
Сальдо Дт 162, 164, 166, Кт 134 |
|
|
Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів |
1022 |
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
|
|
|
|
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
1030 |
Сальдо Дт 141, 142,143 |
|
|
- інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
Сальдо Дт 181, 182,183 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
Сальдо Дт 17 |
|
|
Гудвіл |
1050 |
Сальдо Дт 191, 193 |
|
|
Інші необоротні активи |
1090 |
У статті відносять вартість необоротних активів, для відображення яких не можна було виділити окрему статтю |
|
|
Усього за розділом І |
1095 |
Сума рядків 1000,1005, 1010, 1015, 1020,1030, 1035, 1040, 1045, 1050, 1060, 1065, 1090 |
|
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
Запаси |
1100 |
Сальдо Дт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (згорнуте сальдо без урахування субрахунку 286) |
|
|
Виробничі запаси |
1101 |
Сальдо Дт 20, 22 |
|
|
Незавершене виробництво |
1102 |
Сальдо Дт 23, 25 |
|
|
Готова продукція |
1103 |
Сальдо Дт 26, 27 |
|
|
Товари |
1104 |
Сальдо Дт 28 (за мінусом Дт 286 та Кт 285) |
|
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
Сальдо Дт 21 |
|
|
Векселі одержані |
1120 |
Сальдо Дт 34 |
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
Сальдо Дт 36 мінус сальдо Кт 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги) |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: - за виданими авансами |
1130 |
Сальдо Дт 371 |
|
|
- з бюджетом |
1135 |
Сальдо Дт 6411 642 |
|
|
- утому числі з податку на прибуток |
1136 |
Сальдо Дт 64 (субрахунок податку на прибуток) |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів |
1140 |
Сальдо Дт 373 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками з внутрішніх розрахунків |
1145 |
Сальдо Дт 682, 683 та 36, 377 (у частині пов'язаних сторін) |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
Сальдо Дт 372, 374, 375, 376, 377, 378, 65 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
Сальдо Дт 352 |
|
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
Сальдо Дт 30, 31, 313, 333, 335, 351 |
|
|
Готівка |
1166 |
Сальдо Дт 301, 302 |
|
|
Рахунки в банках |
1167 |
Сальдо Дт 311, 312, 313 |
|
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
Сальдо Дт 39 |
|
|
Інші оборотні активи |
1190 |
Сальдо Дт 331, 331, 643, 644 |
|
|
Усього за розділом II |
1195 |
Сума рядків 1100, 1110, 1115, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1160, 1165, 1170, 1180, 1190 |
|
|
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
|
|
|
|
Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
Сальдо Дт 286 |
|
|
Баланс |
1300 |
Сума рядків 1095, 1195 та 1200 |
|
|
ПАСИВ |
|
|
|
|
І. Власний капітал |
|
|
|
|
Зареєстрований (пайовий) капітал |
1400 |
Сальдо Кт 40 |
|
|
Внески до незареєстрованого статутного капіталу |
1401 |
Сальдо Кт 404 |
|
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
Сальдо Кт 41 |
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
Сальдо Кт 421, 422, 423, 424, 425 |
|
|
Емісійний дохід |
1411 |
Сальдо Кт 421 |
|
|
Накопичені курсові різниці |
1412 |
Сальдо Кт 425 |
|
|
Резервний капітал |
1415 |
Сальдо Кт 43 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
Сальдо Кт 441, Дт 442 |
|
|
Вилучений капітал |
1430 |
Сальдо Кт 45 |
|
|
Усього за розділом І |
1495 |
Показник цього рядка розраховують як суму рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1435 «плюс» або «мінус» рядок 1420 «мінус» рядки 1425, 1430 |
|
|
II. Довгострокові зобов'язання та забезпечення |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
1500 |
Сальдо Кт 54 |
|
|
Пенсійні зобов'язання |
1505і |
Сальдо Кт 472 |
|
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
Сальдо Кт 501, 502, 503, 504 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
1515 |
Сальдо Кт 51, 52, 53, 55 (505, 506 у частіші відсоткових позик) |
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
Сальдо Кт 47 |
|
|
Довгострокові забезпечення витрат персоналу |
1521 |
Сальдо Кт 471, 472, 477 (у частині довгострокових забезпечень витрат персоналу) |
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
Сальдо Кт 48 |
|
|
Благодійна допомога |
1526 |
Сальдо Кт 483 |
|
|
Страхові резерви у тому числі: |
1530 |
Сальдо Кт 49
|
|
|
- резерв довгострокових зобов'язань |
1531 |
|
|
|
- резерв збитків або резерв належних виплат |
1532 |
|
|
|
- резерв незароблених премій |
1533 |
|
|
|
- інші страхові резерви |
1534 |
|
|
|
Призовий фонд |
1540 |
Сальдо Кт 475 |
|
|
Резерв на виплату джек-поту |
1545 |
Сальдо Кт 476 |
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
Показник цього рядка розраховують як суму рядків 1500, 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530, 1535, 1540, 1545 |
|
|
III. Поточні зобов'язання та забезпечення |
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
1600 |
Сальдо Кт 60, 31 (якщо на цьому рахунку обліковується овердрафт) |
|
|
Векселі видані |
1605 |
Сальдо Кт 62 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: - довгостроковими зобов'язаннями |
1610 |
Сальдо Кт 61 |
|
|
- товари, роботи, послуги |
1615 |
Сальдо Кт 63 |
|
|
- розрахунками з бюджетом |
1620 |
Сальдо Кт 641, 642 |
|
|
- у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
Сальдо Кт 641 (субрахунок податку на прибуток) |
|
|
- розрахунками зі страхування |
1625 |
Сальдо Кт 65 |
|
|
- розрахунками з оплати праці |
1630 |
Сальдо Кт 66 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами |
1635 |
Сальдо Кт 681 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками |
1640 |
Сальдо Кт 67 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків |
1645 |
Сальдо Кт 682, 683 та 63 (у частині зобов'язань перед пов'язаними особами) |
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
Сума рядків 1500, 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530, 1535, 1540, 1545 |
|
|
III. Поточні зобов'язання та забезпечення |
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
1600 |
Сальдо Кт 60, 31 |
|
|
Векселі видані |
1605 |
Сальдо Кт 62 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: - довгостроковими зобов'язаннями |
1610 |
Сальдо Кт 61 |
|
|
- товари, роботи, послуги |
1615 |
Сальдо Кт 63 |
|
|
- розрахунками з бюджетом |
1620 |
Сальдо Кт 641, 642 |
|
|
- у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
Сальдо Кт 641 (субрахунок податку на прибуток) |
|
|
- розрахунками зі страхування |
1625 |
Сальдо Кт 65 |
|
|
- розрахунками з оплати праці |
1630 |
Сальдо Кт 66 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами |
1635 |
Сальдо Кт 681 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками |
1640 |
Сальдо Кт 67 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків |
1645 |
Сальдо Кт 682, 683 та 63 (у частині зобов'язань перед пов'язаними особами) |
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
|
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
|
Інші поточні зобов'язання |
1690 |
|
|
|
Усього за розділом III |
1695 |
|
|
|
IV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
|
|
|
Баланс |
1900 |
|
|
|
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) ПП «СТРУМ» за 1 квартал 2014 року складений наступним чином (табл. 11)
Таблиця 11
Порядок складання звіту про фінансові результати
ПП «СТРУМ»
за 1 квартал 2014 року
Назва рядка |
Код рядка |
Дані для заповнення |
За звітний період |
За аналогічний період попереднього року |
І «Фінансові результати» |
|
|
||
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
2000 |
Обороти за Дт субрахунків 701, 702, 703 із Кт 791за мінусом оборотів за Дт субрахунку 704 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2050 |
Обороти за Дт субрахунків 901, 902, 903 |
|
|
Валовий: прибуток |
2090 |
Позитивне значення: ряд. 2000 + ряд, 2010 - ряд. 2050 - ряд. 2070 |
|
|
збиток |
2095 |
Від'ємне значення: ряд. 2000 + ряд. 2010 - ряд. 2050 - ряд. 2070 |
|
|
Інші операційні доходи |
2120 |
Обороти за Дт рахунка 71 із Кт 791 |
|
|
Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю |
2121 |
Обороти за Кт 710 V кореспонденції з Дт 21, 27, 100, 161, 163 |
|
|
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції |
2122 |
Обороги за Кт 710 в кореспонденціїз Дт 23 |
|
|
Адміністративні витрати |
2130 |
Обороти за Кт рахунка 92 із Дт 791 |
|
|
Витрати на збут |
2150 |
Обороти за Кт рахунка 93 із Дт 791 |
|
|
Інші операційні витрати |
2180 |
Обороти за Кт рахунка 94 з Дт 791 |
|
|
Витрати від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю |
2181 |
Обороти за Дт 940 Кт 100, 21, 27, 161,163 (значення наводять у дужках) |
|
|
Витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції |
2182" |
Обороти за Дт 940 Кт 23 (значення наводять у дужках) |
|
|
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток |
2190 |
Позитивне значення: ряд. 2090 (ряд. 2095) + (-) 2105 + (-) 2110 + ряд. 2120 - ряд. 2130 - ряд. 2150 - ряд. 2180 |
|
|
збиток |
2195 |
Від'ємне значення: ряд. 2090 (ряд. 2095) + (-) 2105 + (-) 2110 + ряд. 2120 - ряд. 2130 - ряд. 2150 - ряд. 2180 |
|
|
Дохід від участі в капіталі |
2200 |
Обороти за Дт рахун-ка72 із Кт субрахунку 792 |
|
|
Інші фінансові доходи |
2220 |
Обороти за Дт рахун-ка73 із Кт субрахунку 792 |
|
|
Інші доходи |
2240 |
Обороти за Дт рахунка 74 Кт субрахунку 793 |
|
|
Дохід від благодійної допомоги |
2241і |
Обороти за Кт 745 (у частині отриманої благодійної допомоги, яка звільнена від ПДВ) |
|
|
Фінансові витрати |
2250 |
Обороти за Дт субрахунку 792 з Кт рахунка 95 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
Обороти за Дт субрахунку 792 із Кт рахунка 96 |
|
|
Інші витрати |
2270 |
Обороти за Дт субрахунку 793 з Кт рахунка 97 |
|
|
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток |
2290 |
Позитивне значення: ряд. 2190 (ряд. 2195) + ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240 - ряд. 2250 - ряд. 2255 - ряд. 2270 + (-) ряд. 2275 |
|
|
збиток |
2295 |
Від'ємне значення: ряд. 2190 (ряд. 2195) + ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240 - ряд. 2250 - ряд. 2255 - ряд. 2270+ (-)ряд. 2275 |
|
|
Витрати (дохід)з податку на прибуток |
2300 |
Обороти за Дт субрахунку 793 із Кт субрахунку 981 (витрати) або обороти за Дт субрахунку 981 із Кт субрахунку 793 (дохід) |
|
|
Чистий фінансовий результат: прибуток |
2350 |
Позитивне значення: ряд. 2290 (ряд. 2295) + (-) ряд. 2300 + (-) ряд. 2305 |
|
|
збиток |
2355 |
Від'ємне значення: ряд. 2290 (ряд. 2295) + (-) ряд. 2300 + (-) ряд. 2305 |
|
|
Якщо порівняти суму чистого прибутку відображеного в формі №2 ПП «СТРУМ» за 2013 рік (..грн), зі зміною нерозподіленого прибутку, наведеного в рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» балансу отримаємо відповідність показників (…грн - ….грн).
Звіт про рух грошових коштів відображає….
Звіт про власний капітал….
Примітки
Згідно Порядку подання фінансової звітності, затвердженого Постановою Кабінету міністрів України від 28.02.2000 року №419 квартальна фінансова звітність подається ПП «СТРУМ» органам державної статистики не пізніше 25 числа місяця що настає за звітним кварталом, а річна не пізніше 28 лютого наступного за звітним року.
Квартальна або річна фінансова звітність ПП «СТРУМ» подається органам державної податкової служби у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.
З метою оцінки фінансового стану підприємства розрахуємо основні фінансові показники та проведемо оцінку даних, наведених у таблиці 12.
Таблиця 12
Показники фінансового стану
ПП «СТРУМ» за 2012 – 2013 рр.
Показник |
Оптимальне значення та тенденції зміни |
на кінець 2010р. |
на кінець 2011р. |
Зміна 2011/ 2010 |
Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності) |
> 0,5 збільшення |
0,865 |
0,718 |
-0,147 |
Коефіцієнт фінансової стійкості |
> 1,0 збільшення |
6,400 |
2,548 |
-3,852 |
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами |
> 0,1 збільшення |
0,461 |
0,034 |
-0,427 |
Коефіцієнт маневреності власних коштів |
0,2-0,4 збільшення |
0,133 |
0,014 |
-0,119 |
Коефіцієнт фінансового ризику |
<1,0 зменшення |
0,156 |
0,392 |
0,236 |
За даними таблиці…
Розглянемо показники ліквідності ПП «СТРУМ» за період, який досліджується (табл. 13).
Таблиця 13
Показники ліквідності і платоспроможності
ПП «СТРУМ» за 2012 – 2013 рр.
Показник |
Оптимальне значення та тенденції зміни |
на кінець 2010р. |
на кінець 2011р. |
Зміна 2011/ 2010 |
Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності |
1,5-2,5 збільшення |
3,042 |
1,666 |
-1,376 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
1,5-2,5 збільшення |
1,735 |
0,578 |
-1,157 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,2-0,35 збільшення |
0,686 |
0,031 |
-0,656 |
Таким чином, ПП «СТРУМ» …