2. Принципы, методы и источники формирования доходов бюджета

Формирование бюджета может осуществляться на разных началах, в зависимости от чего различают: (1) доходы бюджета и (2) источники его финансирования.

(1) Доходами бюджета это средства, которые поступают государству в постоянное пользование на безвозвратной основе. Они обеспечивают стабильность формирования бюджета и финансирование его расходов.

Выделяются следующие методы формирования доходов государства:

1. Доходом государства от предпринимательской деятельности является прибыль государственных предприятий и организаций, которая принадлежит ей на правах владельца средств производства.

2. Получение доходов в виде платежей за использование государственного имущества и угодий и от предоставления услуг.

Доходы от государственного имущества могут поступать на постоянной основе - арендная плата, или разово - доходы от приватизации государственного имущества.

Доходы от государственных угодий могут формироваться в два способа. Во-первых, от передачи соответствующих угодий или месторождений полезных ископаемых под концессию (передача в пользование). Во-вторых, в виде платы за использование природных ресурсов.

Доходы от государственных услуг поступают в форме государственной пошлины за совершение нотариальных действий, выдачу разнообразных документов, патентов, лицензий и т.п.

3. Кроме рассмотренных выше доходов от предпринимательской деятельности государства и от государственных имущества, угодий и услуг, есть особая группа поступлений, которые можно определить как сопутствующие доходы бюджета. Это разнообразные штрафные санкции и административные взыскания.

4. Основой формирования доходов бюджета являются налоги. Налоговый метод формирования доходов бюджета имеет такие характерные особенности, как принудительность, безэквивалентность, законодательно регламентированный порядок взыскания налогов, одинаковый подход ко всем плательщикам.

5. В системе доходов бюджета особую роль играют официальные трансферты. Их можно разделить на две группы: внутренние и внешние.

Источниками финансирования бюджета, а точнее бюджетного дефицита, являются средства, которые поступают только во временное использование на возвратной основе.

Финансирование бюджета может осуществляться за счет денежной эмиссии и государственного внутреннего и внешнего заимствования.

Эмиссионный доход является суммой превышения доходов, полученных государством от эмиссионных операций, над расходами, связанными с обеспечением этих операций.

Заимствование средств государством у физических и юридических лиц, правительств других стран или международных финансовых организаций происходит в форме выпуска государственных займов или получения кредитов.

Исходными принципами формирования доходов бюджета являются - фискальная эффективность, экономическая эффективность и социальная справедливость.

Принцип фискальной эффективности предусматривает:

1) достаточность доходов,

2) минимизацию расходов на сбор доходов,

3) предотвращение уклонения от уплаты платежей в бюджет,

4) эластичность (или гибкость) системы доходов бюджета,

5) равномерное распределение доходов между административно-территориальными единицами.

Принцип экономической эффективности в процессе формирования доходов бюджета трактуется неоднозначно. Налоговые отношения возникают на стадии перераспределения национального дохода, и через налоговую политику государство вмешивается в распределительные отношения. Т.о., налоговая политика, так или иначе, влияет на экономические процессы независимо от воли государства. Это влияние можно назвать пассивным. Поскольку главной задачей политики государственных доходов является обеспечение достаточного объема поступлений в бюджет, поэтому влияние налоговой политики на процессы воспроизводства имеет второстепенное значение. До тех пор, пока доходы, которые аккумулировало государство, не имели значительного удельного веса в объеме валового внутреннего продукта, влияние налоговой политики на воспроизводственный процесс был незначительным и не предрасполагал внимания политиков и экономистов. Но при дальнейшем росте доли налогов в объеме ВВП возникает потребность взимать необходимые средства наиболее рациональным способом, т.е. минимизируя отрицательные последствия для развития экономики. В дальнейшем дискуссии относительно минимизации отрицательных последствий налогообложения переросли в дискуссии о том, должно ли государство использовать налоговую политику как активный регулятор воспроизводственных процессов (т.е. для достижения других целей, кроме фискальных). Обсуждение этой проблемы происходит и ныне.

Прямые и косвенные налоги имеют разные механизмы влияния на процессы воспроизводства. Прямые налоги влияют на экономическое развитие через механизм уменьшения части прибыли или дохода, который остается в распоряжении плательщика. При этом происходит уменьшение спроса как потребительского, так и инвестиционного. С позиций макроэкономики значения имеет лишь общий объем этого уменьшения. Если же обратить внимание на микроэкономические процессы относительно влияния налогов на заинтересованность участников воспроизводственного процесса, то определяющее значение имеет распределение налогового бремени между плательщиками. Наибольшее влияние осуществляет налоговая система с неравномерным и высоким уровнем налогового изъятия.

Косвенные налоги прямо влияют на процессы ценообразования. Уровень этого влияния связан с относительной величиной налога в цене товара, а также с равномерностью его распределения по товарам разных видов. Наибольший инфляционный потенциал имеют универсальные косвенные налоги, которые охватывают широкий круг товаров, работ и услуг.

Равномерное включение налогов в цену всех товаров имеет макроэкономический эффект, поскольку в одинаковой мере уменьшает спрос на все группы товаров. С другой стороны, неравномерность налогообложения косвенными налогами создает возможность влиять на приоритеты и преимущество потребителей в выборе тех или других товаров (микроэкономический эффект).

С точки зрения проблем социальной справедливости налогоплательщиками должны быть все члены общества, которые получают доходы. Прямые и косвенные налоги в решении этой проблемы имеют разное значение.

Преимущества прямых налогов в решении проблем социальной справедливости объясняются тем, что уровень налогообложения в этом случае непосредственно связан с доходами, которые получают физические и юридические лиц. Споры происходят вокруг вопросов необходимости прогрессивного налогообложения высоких доходов. С точки зрения социальной справедливости, лица, которые имеют высокий уровень доходов, могут платить в бюджет относительно большую часть доходов, при этом происходит перераспределение средств между населением. Но из-за довольно высокой прогрессии в налогообложении возникают отрицательные последствия, такие как потеря плательщиками стимулов к более интенсивной работе и старанию уклониться от уплаты налогов.

Формирование доходов бюджета может происходить по счет внутренних и внешних источников. К внутренним относят валовой внутренний продукт и национальное богатство, которые произведены на территории данной страны, к внешним - ВВП (а иногда и национальное богатство) других стран, которые поступают в виде государственных займов.

Ст. 29 Бюджетного кодекса Украины конкретизирует доходы Государственного бюджета Украины.

Ст. 64, 66, 69 Бюджетного кодекса Украины конкретизирует доходы местных бюджетов Украины.

ДАЙТЕ ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ:

1. Доходы местных бюджетов формируются за счет:

а) собственных доходов; б) закрепленных доходов;

в) регулирующих доходов; г) все ответы верны.

2. К внутренним факторам, которые влияют на уровень доходов государственного бюджета относятся:

а) уровень банковского процента, курс национальной валюты, уровень ВВП и др.;

б) уровень платежеспособности населения, уровень интеграции, уровень инфляции, уровень ВВП и др.;

в) внутренний государственный долг, состояние приватизационных процессов, сальдо торгового баланса и др.;

г) уровень банковского процента, уровень ВВП, сальдо платежного баланса и др.

3. Какие из приведенных налогов зачисляются в Государственный бюджет Украины:

а) налог на доходы физический лиц; б) акцизный налог;

в) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; г) единый налог.

4. В структуру доходов бюджета Украины не входят:

1. неналоговые поступления;

2. доходы от операций с капиталом;

3. официальные трансферты;

4. взносы в государственные целевые фонды;

5. Увязка доходной и расходной частей бюджета осуществляется методом:

а) аналитическим; б) балансовым;

в) финансового выравнивания; г) программно-целевым.

6. Какие налоги и сборы не относятся к общегосударственным налогам и сборам:

а) налог на доходы физический лиц;

б) акцизный налог;

в) сбор за первую регистрацию транспортного средства;

г) сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности;

7. К внешним факторам, которые влияют на уровень доходов государственного бюджета относятся:

а) уровень цен на энергоносители, уровень банковского процента, курс национальной валюты, уровень ВВП и др.;

б) уровень налогоспособности населения, уровень интеграции, уровень инфляции, уровень ВВП и др.;

в) внешний государственный долг, уровень интеграции, курс национальной валюты и др.;

г) уровень интеграции, уровень цен на энергоносители, внешний государственный долг, уровень финансовой помощи от иностранных государств и международных финансовых организаций и др.

8. По способу зачисления доходы Государственного бюджета делятся на:

а) доходы общего и специального фонда; б) обычные доходы;

в) чрезвычайные доходы; г) регулярные доходы.

9. Какие из приведенных налогов зачисляются в Государственный бюджет Украины:

а) налог на доходы физический лиц;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

г) единый налог.

10. Классификация доходов Государственного бюджета осуществляется по следующим критериям:

а) в зависимости от полноты зачисления доходов в бюджет;

б) по методам привлечения;

в) по способу зачисления;

г) по экономическому назначению.

11. Какие налоги и сборы не относятся к общегосударственным налогам и сборам:

а) налог на прибыль предприятий; б) налог на добавленную стоимость;

в) единый налог; г) сбор за специальное использование воды.

12. Основу доходов Государственного бюджета Украины составляют:

а) налоговые поступления;

б) неналоговые поступления;

в) доходы от операций с капиталом;

г) трансферты.

13. Доходы бюджетов аккумулируются:

а) на счетах органов  Государственной казначейской службы Украины;

б) на счетах органов Министерства финансов;

в) на счетах НБУ;

г) на счетах банковских учреждений.

14. Соответственно Бюджетному Кодексу Украины от 08.07.2010г. № 2456-VI доходы бюджета классифицируются, как:

а) налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; трансферты;

б) функциональные; экономические; ведомственные; программные;

в) субсидии; субвенции; дотации;

г) налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; трансферты; государственные целевые фонды.

15. Какие налоги и сборы не относятся к общегосударственным налогам и сборам:

а) налог на доходы физический лиц;

б) акцизный налог;

в) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

г) сбор за специальное использование воды.

16. Какие из приведенных налогов зачисляются в Государственный бюджет Украины:

а) налог на прибыль предприятий, НДС, АС;

б) налог на доходы физический лиц;

в) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

г) единый налог.

17. Расчет объема доходов, которые закреплены за местными бюджетами Украины осуществляется на основе:

а) определения коэффициента выравнивания;

б) распределения объема межбюджетных трансфертов;

в) прогнозных основных макроэкономических показателей экономического и социального развития Украины на плановый бюджетный период, а также путем использования индекса относительной платежеспособности административно-территориальной единицы;

г) применение финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов.

18. Основу доходов сводного бюджета Украины составляют:

а) налоговые поступления;

б) неналоговые поступления;

в) доходы от операций с капиталом;

г) трансферты.

19. Доходы местных бюджетов Украины формируются за счет:

а) собственных доходов, которые получены на соответствующей территории;

б) поступлений, которые закреплены за бюджетами разных уровней в соответствующих процентах;

в) сумм межбюджетных трансфертов;

г) все ответы верны.

20. По порядку и условиям зачисления доходов в местные бюджеты они делятся на:

а) внешние и внутренние;

б) собственные и заемные;

в) собственные, закрепленные и регулируемые;

г) привлеченные.