3.3. Облік доходів від участі в капіталі

Для узагальнення інформації про доходи від інвестицій, які здійснені в асоційовані. Дочірні або спільні підприємства та облік яких ведеться за методом участі в капіталі, призначено рахунок 72 „Дохід від участі в капіталі”.

Аналітичний облік доходів від участі в капіталі ведеться за кожним об’єктом інвестування та іншими ознаками, визначеними підприємством.

Щомісячне списання доходів від участі в капіталі на результат фінансових операцій здійснюється на підставі довідки (розрахунку), оформленої працівником бухгалтерії.

Узагальнення даних по рахунку 72 здійснюється при журнальній формі обліку у журналі №6.

Типова кореспонденція рахунків по обліку доходів від участі в капіталі.

1. Відображені доходи пов’язані із збільшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування, зокрема внаслідок одержаних асоційованими. Спільними та дочірніми підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок переоцінки необоротних активів та інвестицій

Д-т 14

К-т 721, 722, 723

2. Списано доходи від участі в капіталі

Д-т 72

К-т 792

3.4. Облік інших фінансових доходів

Для обліку доходів, які виникають в ході фінансової діяльності підприємства, зокрема дивідендів, відсотків та інших доходів від фінансової діяльності, які обліковуються на рахунку 72 „Доходи від участі в капіталі” призначено рахунок 73 „Інші фінансові доходи”.

Аналітичний облік фінансових доходів ведеться за об’єктами інвестування.

Бухгалтерськими документами по обліку інших фінансових доходів виступають: "Прибутковий касовий ордер", виписка банку, „Товарно-транспортна накладна”, „Накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів”, „Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, контракти і договори про передачу необоротних активів в фінансову оренду тощо.

Узагальнення даних по рахунку 73 здійснюється при журнальній формі обліку у журналі №6.

Типова кореспонденті по обліку інших фінансових доходів

1. Відображені дивіденди, відсотки та інші доходи від фінансової діяльності

Д-т 10, 11, 12, 14, 15, 20, 21, 28, 30, 31, 34, 37

К-т 731, 732

2. Відображено інший фінансовий дохід, зокрема за здані в фінансову оренду необоротні активи

Д-т 68

К-т 733

3. Відображено інші доходи від фінансових операцій при одержані роялті

Д-т 30, 31

К-т 733

4. Відображено дисконт за фінансовою інвестицією

Д-т 14, 35

К-т 733

5. Списано інші фінансові доходи на фінансові результати

Д-т 73

К-т 792

3.5. Облік інших доходів

Для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства, призначено рахунок 74 „Інші доходи”.

Бухгалтерськими документами по обліку інших доходів виступають: "Прибутковий касовий ордер", виписка банку, „Товарно-транспортна накладна”, „Прибутковий ордер”, „Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, „Рахунок-фактура”, контракти і договори, які заклечались із постачальниками та фінансово-кредитними установами тощо.

Щомісячне списання доходів на результати іншої звичайної діяльності здійснюється на підставі розрахунку (довідки), оформленої працівником бухгалтерії.

Узагальнення даних по рахунку 74 проводяться при журнальній формі обліку у журналі №6.

Типова кореспонденція рахунків по обліку інших доходів:

1. Відображено дохід від реалізації фінансових інвестицій

Д-т 31, 37

К-т 741

2. Відображено дохід від реалізації необоротних активів та майнових комплексів

Д-т 30, 31, 34, 37, 68

К-т 742, 743

3. Відображено дохід від не операційної курсової різниці за активами та зобов’язаннями в іноземній валюті, які пов’язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю

Д-т 30, 31

К-т 744

4. Відображено дохід від безоплатно одержаних активів

Д-т 10, 11, 12, 15, 20, 21, 22, 28, 30, 31, 37, 63, 68

К-т 745

5. Відображено списання кредиторської заборгованості, яка не виникла в ході операційного циклу

Д-т 50, 60, 68

К-т 746

6. Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу за справедливою вартістю

Д-т 14, 35

К-т 746

7. Відображено суму податків і платежів, які були отримані у складі інших доходів

Д-т 74

К-т 64

8. Списано інші доходи на результати іншої звичайної діяльності

Д-т 74

К-т 793