54. Государственный бюджет, его структура. Дефицит государственного бюджета.

Государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм- доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства . Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

Бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток и на выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуются определительной спецификой.

Причины образования бюджетного дефицита [править]

Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать:

1. Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.

2. Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.

3. Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)

4. Неэффективность финансовой системы государства.

5. Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.

6. Коррупция в государственном секторе.

7. Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.

Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин. Во-первых, объём необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других, является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных группнаселения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует криминализации экономики (уклонению от налогообложения, росту теневой экономики).

55. Налоги, их функции. Налоговая система государства

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством. 

Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения. 

Подобно тому, как в законодательном акте определение налога дается с целью ограничить несанкционированное налоготворчество, выделение групп налогов преследует ту же цель. НК РФ выделяет федеральные, региональные и местные налоги и определяет компетенцию законодателей разных уровней в отношении этих групп. 

Понятие «система налогов» не стоит путать с понятием «налоговая система». 

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. 

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

- принципы налогообложения; 

- порядок установления и введения налогов; 

- система налогов; 

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; 

- права и обязанности участников налоговых отношений; 

- формы и методы налогового контроля; 

- ответственность участников налоговых отношений; 

- способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений. 

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов— только элемент налоговой системы. 

Система налогов включает большое число разных налогов. Идеи единого налога, заменяющего множество фискальных платежей, оказались несостоятельными. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования. Единый налог обернулся бы насилием над многообразием форм хозяйственной жизни, нарушил принцип равного налогового бремени, и поэтому его следует считать несправедливым. 

К тому же уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета, поскольку при этом происходит уклонение от уплаты как бы всех налогов сразу. Риск для государства слишком высок. К тому же возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов. 

Однако обилие налогов способно нанести вред экономическим и социальным отношениям. Запутанная, усложненная система налогов неизбежно порождает нарушения налогового законодательства. В данном случае законность нарушается из-за неразумных действий законодателя. Это оборачивается негативным отношением граждан к правовой системе в целом. 

Система налогов может быть перегружена неэффективными налогами, и тогда затраты на их административное обслуживание превысят сумму поступлений. Это характерно для российской системы налогов. Доходы от некоторых мелких налогов (порядка 15) столь незначительны, что при их начислении нарушается принцип «самоокупаемости». В частности, к таким налогам относят сборы за парковку автотранспорта, с владельцев собак, за выдачу ордера на квартиру, за право пользования местной символикой, за право проведения кино- и телесъемок и др. 

С введением части второй Налогового кодекса Российской Федерации предполагается реформировать систему налогов, взимаемых в России, заменить длинный ряд мелких неэффективных налогов налогами, важными в фискальном отношении. До введения части второй НК РФ сохраняют силу ст. 19—21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», содержащие перечень российских налогов. Система этих налогов представлена на схеме IV-1. 

Система налогов — плод исторического национального развития. Однако есть и общеэкономические факторы, обуславливающие выбор конкретных видов налогов, их соотношение и значение. 

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий. 

Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и других странах

56. Принципы и системы налогообложения.

. Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». А. Смит выделил пять принципов налогообложения, названных позднее «Декларацией прав плательщика»:

1) принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности; как считал А. Смит, все остальные принципы занимают подчиненное данному принципу положение;

2) принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам: «...соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства»';

3) принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

4) принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

5) принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Принципы, предложенные А. Смитом, сохранили свою актуальность и поныне. Однако за более чем двухсотлетнее развитие общества система принципов А. Смита претерпела определенные изменения. Представляется, что в настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;

4) принцип экономичности (эффективности). Каждый из указанных принципов нуждается в отдельном рассмотрении.

 Принцип справедливости

Согласно принципу справедливости, каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Однако содержание этого принципа настолько многогранно, неоднозначно и широко, что требует своего специального исследования (см. § 2.6 настоящего пособия).

 Принцип соразмерности

Принцип соразмерности заключается в соотношении напол-ндемости бюджета и неблагоприятных для налогоплагельщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплателыцика и государственной казны.

Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лэф-фера (Laffer curve) (рис 2). Артур Лэффер - американский экономист, профессор Калифорнийского университета (г. Лос-Анджелес) - при построении своей кривой показал зависимость налоговой базы от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.

Задача законодателя - на основе экономически обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет.

Таким образом, налогообложение как экономическая категория имеет свои пределы, определяемые в соответствии с принципом соразмерности.

Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или другую сторону порождает противоречивые ситуации, проявлениями которых являются политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и др.

Уровень налогового предела может повышаться, как правило, только в чрезвычайных ситуациях, как это было, например, в США во время Второй мировой войны, когда налоговый предел составлял 80-90%. В Великобритании после Второй мировой войны изымалось 100% получаемой сверхприбыли на условиях возвратности^ В России экономические сложности переходного периода конца 1993 года вызвали введение в 1994 году двух дополнительных целевых налогов (спецналог и транспортный налог), предоставление прав местным органам устанавливать свои собственные налоги, а также повышение ставки налога на прибыль до 38%.

 Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков

Данный принцип является одним из важнейших экономических положений, известных в России еще с начала XIX в. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством дяя налогоплательщика. По словам Н. И. Тургенева (1789-1871 гг.): «Количество налога, время и образ платежа должны быть определены, известны платящему и независимы от власти собирателей... Если у земледельца потребуется подать тогда, когда его хлеб еще не продан, то он должен или отдать свой хлеб за бесценок, или занимать деньги и платить проценты»^

Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления и уплаты налога.

Безусловно, именно из данного принципа исходил российский законодатель при принятии Федерального закона от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»*, в котором предусматривается замена множества налогов одним.

Кроме того, одним из проявлений данного принципа можно считать возможность выбора налогоплательщиком того или иного способа поведения из предложенных налоговым законодательством. Так, в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций»^ с 1997 года предприятия могут самостоятельно определять порядок уплаты налога на прибыль - либо поквартально с уплатой авансовых платежей, либо ежемесячно, но без внесения авансов по налогу.

Однако в ряде случаев современное российское налоговое законодательство вступает в противоречие с данным принципом. Так, по мнению специалистов, сложность, громоздкость и запутанность положений «Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе» (утверждено письмом Госналогслужбы РФ от 20 января 1997 г. № ПВ-6-08/58) не позволяют налогоплательщикам, не искушенным в налоговых лабиринтах, точно и правильно исчислить свои налоговые обязательства^.

 Принцип экономичности (эффективности)

Принцип экономичности называют также принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Примером игнорирования этого принципа может стать налог на имущество граждан. Усилия налоговых органов по выявлению объектов налогообложения, исчислению налога, извещению граждан и контролю едва покрываются суммами уплачиваемого налога, а уж о взыскании мизерных сумм налога в судебном порядке не может быть и речи. Не случайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно быть обосновано, что доходы от его сбора будут превышать расходы десятикратной

порядке не может быть и речи. Не случайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно быть обосновано, что доходы от его сбора будут превышать расходы десятикратной

57 Фиска?льная (налогово-бюдже?тная) поли?тика (англ. fiscal policy < лат. fiscus — корзина; касса, казна, финансы) — правительственная политика[1][2], один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе[3]. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходыгосударственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг.

Основные цели фискальной политики [править]

Фискальная политика, помимо монетарной политики, является исключительно важной составляющей работы государства как распределителя в экономике. Будучи инструментом правительства, фискальная политика имеет несколько целей. Первая цель — стабилизация уровня совокупного спроса и, соответственно валового внутреннего продукта. Затем, государству необходимо поддерживать макроэкономическое равновесие, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы. В итоге, вместе со сглаживанием параметров государственного бюджета, стабилизируется и общий уровень цен[2]. Под влияние фискальной политики попадает как совокупный спрос, так и совокупное предложение[4].

58. Госуда?рственный долг — результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков.[1] Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних[источник не указан 696 дней].

Государственный долг тесно связан с понятием «государственный кредит»

Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа государственного долга[2]:

* Внутренний — задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте.

* Внешний — задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

В случае конвертируемой валюты, все кредиторы (держатели облигаций), как внутренние, так и внешние, имеют равные права, и государственный долг на внутренний ивнешний не разделяется.

Последствия накопления государственного долга [править]

* Переложение налогового бремени на будущие поколения.

* Перераспределение доходов среди населения.

* Вытеснение (сокращение) частных инвестиций в силу выпуска государственных ценных бумаг.

Пик Российского государственного долга пришёлся на 1998 г. (146,4 % ВВП).[3] На 1 января 2000 г. внешний долг достиг 146 млрд долларов (а суммарный внешний и внутренний государственный долг составлял 84 % ВВП). На начало 2007 государственный внешний долг был снижен до 52 млрд долларов (5 % ВВП).

    1.          

Сокращение бюджетных расходов;

2.          

Изыскание источников дополнительных доходов;

3.          

Выпуск (эмиссия) необеспеченных денег,

используемых для финансирования государственных расходов;

4.          

Одалживание денег у граждан, банков,

хозяйственных организаций, других государств и иностранных государственных

организаций.

     Сокращение

бюджетных расходов. Это путь преодоления

бюджетного дефицита – внешне самый простой, а реально самый болезненный.

Урезание социальных программ, пособий и трансфертов обычно ведет к росту

напряженности в обществе и подрывает его политическую стабильность. Поэтому на

такой шаг правительства идут в самую последнюю очередь – если не удается

реализовать остальные три способа преодоления дефицита бюджета.

     Изыскание

источников дополнительных доходов. Конечно, самый лучший

способ покрытия дефицита бюджета – привлечение в бюджет дополнительных доходов.

     Однако реально решить такую задачу крайне  трудно. Конечно, можно пытаться повышать налоги или пошлины. Но этот путь опасный. Экономическая наука давно

обнаружила: чрезмерное повышение налогового бремени ведет не к росту, а к сокращению

налоговых доходов государства.

    Причин тому две:

  во-первых,

люди теряют интерес к труду, если слишком большая доля их заработков отбирается

государством;

  во-вторых,

люди начинают прятать свои доходы от налогообложения, и тогда в стране быстро развивается

«теневая экономика», а хозяйственные отношения сильно криминализируются.

    Теневая

экономика – сфера деятельности, доходы от которой укрываются от

налогообложения.

    Такую картину хорошо иллюстрирует график,

предложенный американским экономистом Артуром Лаффером и получивший в его честь

название кривой Лаффера (рис. 1). 

     Прямая на графике – гипотетическая кривая

сбора налогов – показывает, как росла бы абсолютная сумма налоговых поступлений

в бюджет при увеличении ставок налогообложения, если бы людям и фирмам был

безразличен их размер. Но поскольку на самом деле величина этой ставки крайне

интересует всех налогоплательщиков, такого роста доходов бюджета в жизни

никогда и не бывает. Напротив – и именно это показывает кривая Лаффера, - за

определенной гранью рост ставки налогообложения приводит уже не к росту, а к

снижению абсолютной величины поступлений средств в бюджет.

    Выпуск (эмиссия)

необеспеченных денег. Самый легкий и самый опасный способ

пополнения бюджета – выпуск (эмиссия) денег государством сверх реальных

потребностей экономики. Конечно, государству, монополизировавшему право на

эмиссию денег, нетрудно напечатать дополнительные денежные знаки и выплатить

ими повышенную зарплату своим служащим, офицерам, учителям и врачам. Однако такой

способ покрытия бюджетного дефицита подобен финансовому наркотику – он на время

снимает боль и тревогу, но затем порождает еще худшую экономическую ситуацию. 

    Причина проста – общенациональный рынок

немедленно определяет истинную цену этим деньгам. На их появление он реагирует

скачком цен или исчезновением товаров с прилавков. Поэтому выигрыш бюджета от

избыточной эмиссии денег оказывается очень недолговечным. Более того, весь

мировой опыт свидетельствует: бюджет всегда проигрывает гонку с инфляцией. Ведь

его расходы возрастают быстрее, чем суммы налоговых поступлений, зависящие от

инфляционного роста доходов налогоплательщиков. 

     Одалживание денег.

Подобно гражданину или хозяйственной организации, государство при нехватке

денег может их одолжить, чтобы превратить бюджетное неравенство в тождество:

   Расходы на покупку товаров и услуг +

Трансферты = Поступления + Займы налогов и пошлин.

     У кого же государство может взять деньги

взаймы?

     Прежде всего, у собственного, т.е.

государственного, банка. Кроме того, изымая деньги из Центрального банка,

государство теряет те доходы, которые оно как владелец этого банка могло бы

получить. Формы одалживания могут быть самыми разными, на чаще всего путем

продажи государственных ценных бумаг.

    Государственные

ценные бумаги – это обязательства государства вернуть одолженную сумму плюс

процент за использование этих денег.

   Одалживание денег решает одну проблему и

затем немедленно рождает другую – необходимость завтра добыть деньги для

расплаты по долгам. Заимствование денег рождает государственный долг.

    Государственный

долг – сумма ссуд, взятых государственными органами и еще не возвращенных

кредиторам. Бывает двух видов: внутренний и внешний.

    Очевидно, что любой из этих путей не сулит

радости ни руководству страны, ни гражданам. Предотвратить такую ситуацию можно

только проведением очень тщательно продуманной и последовательной

государственной финансовой политики.