15. Бюджетное планирование и прогнозирование: сущность, методы.

Бюджетное планирование и прогнозирование основано на определенной совокупности принципов и методов. Принципы планировании и прогнозирования – основные правила формирования и организации плановых документов, а методы бюджетного планирования – совокупность способов и приемов, с помощью которых обеспечиваются разработка и обоснование плановых документов.

Принципы бюджетного планирования и прогнозирования:

1. Научности – документы разрабатываются на основе глубокого анализа тенденций экономического и социального развития;

2. Социальной направленности и приоритета общественных потребностей – при планировании следует исходить из интересов человека и общества;

3. Повышения эффективности общественного производства – цели и задачи должны осуществляться с наименьшими затратами;

4. Пропорциональности и сбалансированности – рациональное соотношение между потребностями и ресурсами, а также равномерное развитие всех бюджетных направлений;

5. Приоритетности – необходимость выбора приоритетных направлений в развитии бюджетной системы;

6. Согласования краткосрочных и перспективных целей и задач - реализуется через систему долго-, средне- и краткосрочных бюджетных документов;

7. Единства – вытекает из принципа самой бюджетной системы;

8. Режим экономии – выполнение бюджетных планов при минимальных затратах;

9. Системности – исследование закономерностей и выделение основной цели системы, согласно которой происходит принятие обоснованных решений;

10. Адекватности – предполагает учет вероятностного, стохастического характера реальных процессов;

11. Альтернативности – связан с возможностью развития бюджетной системы по разным направлениям, при разных взаимосвязях;

12. Целенаправленности – планирование и прогнозирование является не самоцелью, их цель создание плана, с помощью которого предстоит достичь определенного результата путем активных действий государства.

Выделяют несколько методов бюджетного планирования:

1. экономический анализ – метод, позволяющий дать оценку достигнутых результатов и выявить резервы роста, при этом в бюджетном планировании выделяют несколько видов экономического анализа:

   1. горизонтальный анализ – план/факт;

   2. вертикальный анализ – определяется структура;

   3. трендовый – построение тренда, в соответствии с функцией;

   4. факторный – выявление отдельных факторов на показатели.

2. балансовый метод – предназначен для увязки потребностей и бюджетных ресурсов. Его суть заключается в том, чтобы добиться равенства между доходами и расходами бюджета, бюджетных учреждений, при этом особая роль отводится оптимизации плановых решений, т.е., при разработке нескольких вариантов выбирается один – наиболее оптимальный.

3. нормативный метод – метод, при котором расходы определяются исходя из двух показателей:

• сети и обслуживаемых ею контингентов;

• норм бюджетных расходов на расчетную единицу или по элементам затрат (например, на класс в школе, на койко-день в больнице, на дето-день в детских дошкольных учреждениях).

Таким образом, норма бюджетных расходов представляет собой объем затрат – материальных или стоимостных, установленных в расчете на основной показатель деятельности учреждения.

В планах социально-экономического развития показатели сети и контингента утверждаются на конец планируемого года. По образовательным учреждениям устанавливаются показатели приема и выпуска.

При планировании бюджетных расходов определяется исходная база, т.е. переходящие сеть и контингент на планируемый период.

Расчетной единицей для разработки норм служит основной производственный показатель, принятый в плане социально-экономического развития для ответствующих учреждений и мероприятий.

Для наибольшей конкретизации нормы устанавливаются по типовым элементам расходов для различных учреждений и только для учреждений с небольшим объемом деятельности за единицу измерения может быть принято само учреждение.

Различают следующие виды норм:

1. материальная (натуральная) – норма, которая отражает затраты материальных ресурсов на единицу измерения расходов; например, норма на питание и медикаменты первоначально рассчитывается на сутки, а затем исчисляется годовая норма. В некоторых случаях расчет усложняется сезонностью расходов, поэтому предварительно определяется длительность сезона в месяцах и днях.

2. денежная норма (норматив) – материальная норма, переведенная в стоимостное и денежное выражение, при этом денежная норма делится:

1. финансовая норма – за счет всех источников;

2. бюджетная норма – норма, финансируемая исключительно из бюджета;

3) индивидуальная (простая) – норма, на основе которых составляются сметы учреждений, они также используются для сводного планирования, напрмер, по отраслям.

4) комбинированная (укрупненная) – норма, которая применяется для сводных плановых расчетов, при этом комбинированная норма объединяет группу индивидуальных норм, пересчитанных на расчетную единицу, характеризующую деятельность учреждения.

5) типовые нормы – они составляются не на расчетную единицу, а в целом на учреждение в расчете на год;

6) обязательная норма – норма. Которая устанавливается Правительством РФ и не может быть изменена, например, минимальный размер оплаты труда;

7) расчетная – средние затраты, приходящиеся на расчетную единицу с учетом конкретных условий содержания учреждения.

4. программно-целевой метод – способ формирования системы плановых решений крупных общенациональных проблем.

Сущность этого метода заключается в отборе основных целей социально-экономического развития и разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченных сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами и эффективном развитии производства.

Результатом программно-целевого метода является целевая комплексная программа – документ, в котором отражаются цель и комплекс мероприятий, направленных на решение наиболее эффективным путем различных проблем, увязанных с ресурсами, исполнителями и сроками осуществления.

Все целевые программы могут быть:

• общегосударственные;

• межотраслевые;

• общеотраслевые;

• подотраслевые;

• в рамках учреждений и предприятий;

Разработка целевой программы осуществляется в следующей последовательности:

1. составляется перечень важных проблем, выделяется определенная проблема, в связи с этим, определяется цель программы, лимиты ресурсов и участники реализации программы;

2. исходя из цели, определяются задачи программы по отдельным периодам;

3. формируется состав заданий и комплекс мероприятий для реализации программы, причем для каждого задания разрабатываются последовательные этапы их исполнения;

4. рассчитываются показатели и ресурсное обеспечение программы, производится полных затрат на программу, определяется эффект программы;

5. осуществляется оформление программных документов, согласование и утверждение программы.

5. математические методы планирование и математические методы.

Среди указанных методов и моделей выделяются:

1. метод экстраполяции - в бюджетном планировании этот метод состоит в определении бюджетных показателей в будущем на основе установления устойчивой динамки их развития. Именно он чаще всего используется на практике.

2. индексный метод – метод, при котором чаще всего определяется индекс-дефлятор;

3. математические модели:

- статические – взаимосвязь величин в один период времени;

- динамические - взаимосвязь величин во времени;

- детерминированные – модели предполагают жесткие функциональные связи между переменными величинами;

- стохастические – наличие случайных воздействий на исследуемые показатели.

Все методы и принципы бюджетного планирования и прогнозирования должны использоваться в совокупности, в зависимости от целей и задач планируемого периода. Комплексное их применение поможет выработать эффективные управленческие решения для преодоления социально-экономических проблем.