- •Содержание
- •Введение
- •Теоритические понятия аудита
- •Краткая история возникновения аудита
- •Основные понятия
- •Цели и задачи аудиторской деятельности
- •Аудит учета материально-производственных запасов
- •2.2. План и программа аудита
- •Директору ооо «Алтайпрофиль»
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Аудит материально производственных запасов ооо «алтайпрофиль»
- •2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов
- •Программа проведения аудита производственных запасов
- •2.3. Проверка учета материально-производственных запасов
- •Проверка правильности исчисления ндс по поступившим материалам и мбп
- •Заключение аудиторской фирмы участникам ооо «Алтайпрофиль» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2007 г.
- •Список литературы
- •О проведении аудиторской проверки
- •1. Предмет Договора
- •2. Сроки
- •3. Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов
- •4. Права и обязанности сторон
- •4.1. Заказчик обязуется:
- •4.2. Заказчик вправе:
- •4.3. Исполнитель обязуется:
- •4.4. Исполнитель вправе:
- •5. Конфиденциальность
- •6. Ответственность сторон
- •7. Обстоятельства непреодолимой силы
- •8. Разрешение споров
- •9. Срок действия Договора. Порядок его изменения и расторжения
- •10. Заключительные положения
- •12. Адреса, банковские реквизиты сторон:
- •Подписанием настоящего письма Вы выражаете согласие с условиями проведения аудиторской проверки, изложенными ниже.
- •О переносе даты начала аудиторской проверки
- •О приостановке аудиторской проверки
- •О возобновлении аудиторской проверки
Проверка правильности исчисления ндс по поступившим материалам и мбп
№ |
Дата |
Наименование |
Бухучет |
Аудит |
Примечание |
||||
|
|
|
Сумма с НДС |
НДС |
Сумма без НДС |
Сумма с НДС |
НДС |
Сумма без НДС |
|
1 |
12.06.07 |
Поступление материалов на производство |
30000 |
50000 |
25000 |
30000 |
50000 |
25000 |
|
2 |
12.06.07 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
50000 |
8333 |
41667 |
50000 |
8333 |
41667 |
|
3 |
12.06.07 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
40000 |
6667 |
33333 |
40000 |
6667 |
33333 |
|
4 |
12.06.07 |
Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции |
12000 |
2000 |
10000 |
12000 |
2000 |
10000 |
|
5 |
18.06.07 |
Поступление материалов на производство продукции |
15000 |
25000 |
12500 |
15000 |
2500 |
12500 |
|
6 |
18.06.07 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
52000 |
8667 |
43333 |
52000 |
8667 |
43333 |
|
7 |
28.06.07 |
Поступление материалов на производство продукции |
300000 |
250000 |
50000 |
300000 |
250000 |
50000 |
|
8 |
28.06.07 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
200000 |
33333 |
166667 |
200000 |
33333 |
166667 |
|
9 |
28.06.07 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
100000 |
16667 |
83333 |
100000 |
16667 |
83333 |
|
10 |
30.06.07 |
Поступили МПЗ |
3000 |
500 |
2500 |
3000 |
500 |
2500 |
|
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в отчетном документе
N п/п |
Наименование нарушения |
Сумма |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Рекомендации аудитора |
1 |
Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10 |
- |
- |
Правильно разнести по субсчетам материалы |
2 |
Услуги по кашировке профиля относятся на счет 91.2 |
15840,00 |
- |
Относить стоимость кашировки на удорожание конкретного материала |
В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
N п/п |
Вопрос |
Ответ |
1 |
Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? |
Нет |
2 |
Обеспечены ли условия сохранности на складе? |
Не в полной мере |
3 |
Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? |
Да |
4 |
Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? |
Да |
5 |
Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)? |
Да |
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Характеристики объекта бухгалтерского учета |
Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) |
N замечаний |
Сумма |
Существование и полнота |
Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами |
Х |
Х |
Возникновение |
(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за ___ месяцев ___ года |
Х |
Х |
Права и обязательства |
Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами |
Х |
Х |
Стоимостная оценка |
Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию |
Х |
Х |
Измерение |
Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике |
Х |
Х |
(Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции |
Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием |
|
|
Представление и раскрытие |
(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета |
|
- |
(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета |
Х |
Х |
|
Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью |
Х |
Х |
Лист исправлений
Форма отчетности, номер строки |
Изменение (+,-) Сумма |
Операция, замечание N (по данным отчетных документов) |
Исправительная запись, рекомендуемая Аудитором |
|
|
|
Замечание N |
Дебет |
Кредит |
Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности |
||||
|
|
|
|
|
Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки)
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров
Наименование проверяемой организации |
Проверяемый период |
Объем выборки проверки |
Выделить (подчеркнуть, дописать) |
Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) |
(шт. или прочерк) |
Количество проверяемых документов (интервал) |
(шт. или прочерк) |
Уровень существенности (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Объем выборки |
|
Объем выборочный по данным: Главной книги; Оборотно-сальдовой ведомости; В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать) |
Дебет (сумма), % Кредит (сумма), % |
Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.