7. Налоговый механизм

Для успешного осуществления налоговой политики государство использует совокупность элементов налогового механизма.

Налоговый механизм является частью финансового механизма и используется для успешной реализации в жизнь налоговой политики.

В Большом экономическом словаре финансовый механизм определяется как « составная часть хозяйственного механизма, совокупность форм и методов, с помощью которых обеспечивается осуществление широкой системы распределительных отношений, образования доходов и накоплений, создание и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.»

Под налоговым механизмом литературе понимается совокупность способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается создание централизованного фонда государства для выполнения его функций, регулирование социально-экономического развития общества, процессов потребления и накопления субъектов хозяйствования. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Для реализации налоговой политики, успешного проведения ее в жизнь используется налоговый механизм, он представляет собой совокупность способов организации налоговых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Налоговый механизм включает виды, формы и методы организации налоговых отношений, способы их количественного определения.

Сочетание элементов налогового механизма - форм, видов, методов организация налоговых отношений образуют конструкцию налогового механизма, которая приводится в действие путем установления качественных и количественных параметров каждого его элемента, т.е. определения круга плательщиков того или иного налога, объекта обложения, ставки налога и т.д. Количественные параметры и различные способы их определения являются наиболее мобильной частью налогового механизма. Они чаще подвергаются корректировке, чутко реагируют на изменение условий производства, стоящих перед обществом.

Налоговый механизм включает виды, формы и методы организации налоговых отношений, способы их количественного и качественного определения. Налоговый механизм служит мощным инструментом в руках государства для проведения целенаправленной экономической политики в условиях свободной конкуренции и предпринимательства; оно может сдерживать или стимулировать экономическое развитие общества в зависимости от конкретных задач, стратегии и тактики экономической и финансовой политики. Главной задачей функционирования налогового механизма является усиление воздействия на социально-экономическое развитие страны и обеспечение на этой основе стабильного роста национального дохода. Для решения этой задачи налоговый механизм обладает достаточно широким кругом рычагов.

Структура налогового механизма состоит из следующих элементов:

• совокупность видов налогов; планирование и прогнозирование налоговых платежей;

• принципы налогообложения; элементы налога;

• способы и порядок уплаты налогов; информационное обеспечение;

• учет и отчетность по налогам.

Таким образом, налоговый механизм включает всю совокупность правил, форм и способов налогообложения, начиная от планирования налогов и кончая их учетом и отчетностью. Он определяет, кто, какой, когда, в каком размере и куда уплачивает налог, что подлежит налогообложению и что является источником налога, единицей измерения его объекта, какие предусмотрены штрафные санкции за налоговые правонарушения и другие вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов.