Возврат переплаты

Для возврата излишне уплаченных сумм налогоплательщик также должен подать заявление в налоговую инспекцию. В нем указываются такие сведения: наименование, ИНН и КПП налогоплательщика, по каким налогам образовалась переплата и реквизиты банковского счета, на который следует возвратить эту сумму.

Если у налогоплательщика есть недоимка или пени по тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат производится только после зачета сумм переплаты в счет погашения задолженности. Поэтому перед тем как направить заявление о возврате, следует провести сверку расчетов с бюджетом для уточнения сумм переплаты и возможной задолженности.

Cроки направления заявлений

Право на возврат переплаты не является бессрочным. Заявление на возврат налогоплательщик должен направить в налоговую инспекцию в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена налогоплательщику в течение одного месяца со дня подачи заявления. Такой срок определен пунктом 9 статьи 78 НК РФ. А если налоговая инспекция нарушила установленный срок? В этом случае за каждый день нарушения начисляются проценты. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на дни нарушения срока возврата.

Отметим, что Налоговый кодекс не устанавливает сроков, в течение которых можно направить заявление о зачете платежей. Поэтому разногласия между налогоплательщиками и инспекцией относительно сроков зачета до недавнего времени разрешались иногда и в судебном порядке.

Позиция арбитражного суда по данному вопросу изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 № 2046/04. В нем указано, что возврат и зачет излишне уплаченных сумм налога по своему экономическому содержанию одинаков. При этом зачет можно рассматривать как разновидность возврата и применять к этим процедурам единый правовой режим. На этом основании трехлетний срок, установленный для подачи заявления о возврате излишне уплаченных налогов, можно распространить также и на подачу заявления о зачете.

1.2. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%, указать статью, которая регулирует это порядок.

Статья 165 нк рф - Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3настоящей статьи, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (далее в настоящем Кодексе - таможенная территория Таможенного союза) и (или) припасов за пределы Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);

2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье - российский таможенный орган места убытия).

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.

4) в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, представляются:

контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;

2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 или 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;

2) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт или поставку припасов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации;

3) документы, предусмотренные подпунктами 3 - 5 пункта 1 настоящей статьи.

3. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) копия соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности бывшего СССР (Российской Федерации) или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам;

2) копия соглашения между Министерством финансов Российской Федерации и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам;

3) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи или в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, документы, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи.

3.1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза и заключения налогоплательщиком контракта на оказание указанных услуг с лицом, не осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, помимо указанного контракта (копии контракта) представляется копия контракта этого лица с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами;

2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в том числе с учетом следующих особенностей.

3.2. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг) с лицом, указанным в абзацах шестом - восьмом подпункта 2.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса;

2) полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа (если российский таможенный орган регистрирует таможенную декларацию) или таможенного органа государства - члена Таможенного союза (если таможенная декларация регистрируется указанным таможенным органом), осуществившего выпуск товара (нефти, нефтепродуктов), либо документы (их копии), подтверждающие факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза);

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи.

3.3. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;

2) полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа о совершенных таможенных операциях (в случае, если таможенное декларирование производится) либо документы (их копии), подтверждающие факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом (в случае, если таможенное декларирование не производится).

3.4. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.4 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с российским лицом на оказание указанных услуг;

2) копии актов об оказании услуг по передаче электрической энергии и (или) иных документов, подтверждающих передачу электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств;

3.5. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), с учетом следующих особенностей.

3.6. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение работ (оказание услуг);

2) копии таможенных деклараций, в соответствии с которыми производилось таможенное оформление товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации для переработки, и продуктов переработки, вывозимых с территории Российской Федерации;

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации для переработки и вывоз продуктов переработки за пределы территории Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 настоящей статьи.

II. Практическая часть.

2.1. Организация отгрузила продукции покупателям по ценам без НДС на сумму 3.700.000 руб. Арендует у Комитета по имуществу помещение, за что уплачивает еже-месячно 100.000 руб. Произведены расходы за квартал: услуги банка по договору бан-ковского счета – 5.000 руб., израсходованы материалы на производство продукции 900.000 руб. без НДС, начислена зарплата – 500.000 руб., начислены страховые взносы - ???, оплачены представительские расходы – 26.000 руб., получены, но не оплачены кон-сультационные услуги – 15.000 руб. без НДС. Определить сумму НДС, подлежащую к уп-лате в бюджет и сумму налога на прибыль за отчетный период. Метод признания доходов и расходов – метод начисления.

Решение

3 700 000 * 18 % = 666 000 руб - исчисленный НДС с суммы реализованной продукции

100 000 руб. * 18% = 18 000 руб - НДС к уплате в бюджет

Вычеты

15 000 руб. * 18 % = 2 700 руб – сумма вычета по НДС на консультационные услуги по выписанному счет – фактуре

666 000 руб. – 2 700 руб. = 663 300 руб – сумма к НДС к уплате в бюджет

Налог на прибыль

500 000 руб. * 30 % = 150 000 руб – сумма страховых взносов

500 000 руб. х 4 % = 20 000 руб. из фактически израсходованных 26 000 руб.

Рассчитываем налогооблагаемую базу:

3 700 000 руб. - ( 900 000 руб. + 500 000 руб. + 150 000 руб. + 5 000 руб. 1 Исчисляем налог на прибыль как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога. Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%. При этом в 2014 г. сумма налога зачисляется:

• в федеральный бюджет — 2,0%;

• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 18 %.

2 110 000 руб. х 20 % = 422 000 руб.

В том числе, в ФБ - 42 200 руб.

В бюджет субъекта РФ – 379 800 руб. 5 000 руб. + 20 000 руб.) = 2 110 000 руб.

2.2. Работник, инвалид с детства, работает в организации и ежемесячно начисля-ется зарплата в размере 12.000 руб. В январе выдана материальная помощь в сумме 14.000 руб. Имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Удержать НДФЛ и начислить страховые взно-сы по фондам за январь .

Решение

Рассчитываем налогооблагаемый доход гражданина по основному месту работы:

12 000 руб. – 500 руб. – 1400 руб. * 2 + (14 000 руб.- 4 000 руб.) = 18 700 руб.

Сумма НДФЛ за январь составит:

18 700 руб. * 13 % = 2 431 руб.

Следовательно, налоговая база для страховых взносов составит:

12 000 руб. + (14 000 руб. – 4 000 руб.) = 22 000 руб.

2.3. В апреле ООО «Ромашка» купило и зарегистрировало в ГИБДД автомобиль. Мощность автомобиля – 80 л. с. Автомобили использовали весь оставшийся год. Субъект,