- •Методическое пособие по учебной дисциплине «Бухгалтерский учёт» тема «Бухгалтерский учёт товарных операций в торговле»
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел I Учёт товарных операций на предприятиях оптовой торговли
- •Вопросы, подлежащие изучению в разделе I
- •Лекция 1
- •1 Задачи и основные принципы организации учёта на предприятиях оптовой торговли. Организация материальной ответственности
- •2 Ценообразование в торговле. Учёт транспортных расходов
- •Лекция 2
- •3 Учёт поступления товаров. Порядок и документальное оформление поступления товаров и тары на предприятия оптовой торговли. Доверенность и контроль за её исполнением
- •Вопросы для самоконтроля
- •4 Актирование недостач и излишков, выявленных при приёмке товаров. Особенности учёта товаров, принимаемых на ответственное хранение
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 3
- •5 Синтетический учёт поступления товаров и тары на предприятиях оптовой торговли
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 4
- •6 Учёт продажи и отпуска товаров в оптовой торговле. Формы оптовой реализации
- •7 Организация и документальное оформление продажи товаров и тары на предприятиях оптовой торговли
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 5
- •8 Учёт реализации по моменту отгрузки на предприятиях оптовой торговли.
- •9 Учёт реализации на основе договора мены
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 6
- •10 Особенности учёта реализации товаров по договорам комиссии в опте
- •11 Учёт реализации товаров и тары транзитом
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 7
- •Способы оценки товарных запасов при их реализации в опте
- •Данные о товаре «а» за январь
- •Метод средней цены
- •Метод «фифо»
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 8
- •Учёт товарных запасов. Ведение аналитического учёта товаров и тары на складе
- •14 Ведение аналитического учёта товаров и тары в бухгалтерии
- •Пратионный способ аналитического учёта товаров
- •Оперативно – бухгалтерский (сальдовый) способ учёта
- •15 Отчётность материально-ответственного лица. Проверка и бухгалтерская обработка товарных отчётов о движении товаров и тары по складу
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 9
- •16 Инвентаризация товаров и тары в организациях оптовой торговли. Понятие, общие правила и порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей
- •17 Документальное оформление инвентаризации. Определение и учёт результатов инвентаризации
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 10
- •18 Учёт прочих товарных операций в опте. Документальное оформление и учёт товарных потерь при транспортировке товаров
- •19 Учёт товарных потерь от естественной убыли при хранении товаров (нормируемые товарные потери) Учёт товарных потерь от естественной убыли при хранении товаров
- •При партионном способе хранения товаров срок хранения исчисляют по партионной карте, исходя из даты поступления товаров и даты их отпуска.
- •20 Учёт ненормируемых товарных потерь при хранении товаров (порча, бой, лом, завес тары) Учёт ненормируемых товарных потерь при хранении товаров
- •Методика учета потерь от завеса тары
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 11
- •Учёт тары. Документальное оформление поступления и выбытия тары. Отражение в учёте поступления и выбытия тары. Особенности отражения в учёте возвратной тары
- •Учет тары однократного использования
- •Вопросы для самоконтроля
- •Сквозная практическая работа по учёту товарных операций в оптовой торговле Практические работы № 1 – 6
- •Справочные данные по оптовому предприятию
- •Выписка из Учётной политики ооо « Ваша группа»
- •Практические работы № 1 - 2 Документальное оформление и учёт поступления товаров в оптовой торговле
- •Практические работы № 3 - 4 Документальное оформление и учёт реализации товаров в оптовой торговле
- •Утверждаю Директор ооо «Ваша группа» (Личная подпись) и.И. Иванов «______»______________200_г.
- •Реестр свободных оптовых цен
- •Утверждаю Директор ооо «Ваша группа» (Личная подпись) и.И. Иванов «______»______________200_г.
- •Реестр свободных оптовых цен
- •Практическая работа № 5 Отчётность материально ответственных лиц в оптовой торговле
- •Практическая работа № 6 Инвентаризация товаров и тары в оптовой торговле
- •Журнал-ордер и ведомость к нему по счёту 41.1 «Товары на складах» за февраль 200_ г.
- •Задачи по учёту товарных операций в оптовой торговле Поступление товаров
- •Реализация товаров в оптовой торговле
- •Учёт товарных запасов на складе и в бухгалтерии Отчётность материально-ответственных лиц по товарам и таре
- •Учет товарных потерь
- •Инвентаризация товаров
- •Исходные данные.
- •Раздел II Учёт товарных операций на предприятиях розничной торговли
- •Вопросы, подлежащие изучению в разделе II
- •Лекция 12
- •Задачи и основные принципы организации учёта на предприятиях розничной торговли. Организация материальной ответственности в розничной торговле
- •Учёт приёмки товаров в розничной торговле. Документальное оформление поступления товаров и тары на розничное торговое предприятие
- •Актирование недостач и излишков, выявленных при приёмке товаров. Особенности оприходования продовольственных товаров, имеющих отходы при подготовке их к продаже
- •Особенности приобретения товаров у предпринимателей без образования юридического лица розничными торговыми предприятиями. Особенности приобретения товаров у частного лица
- •26 Синтетический и аналитический учёт поступления товаров и тары на розничное торговое предприятие
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 13
- •Учёт продажи товаров в розничной торговле. Состав розничного товарооборота. Документальное оформление реализации товаров и тары в розничной торговле
- •Порядок применения контрольно-кассовой техники при наличных расчётах с покупателями
- •Синтетический и аналитический учёт реализации товаров в рознице. Определение момента реализации
- •Способы расчёта реализованной торговой наценки (наложения)
- •При способе расчёта по общему товарообороту валовой доход (вд) от реализации товаров рассчитывается по формуле:
- •2 Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле:
- •3 Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле:
- •Расчёт валового дохода по ассортименту остатка товаров осуществляется по формуле:
- •31 Порядок расчёта налога на добавленную стоимость в опте и в рознице. Книга покупок и книга продаж, порядок их ведения в опте и в рознице
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 14
- •32 Особенности учёта реализации товаров длительного пользования в кредит на розничном торговом предприятии
- •34 Особенности учёта реализации товаров по договорам комиссии в рознице
- •35 Особенности сезонной распродажи товаров и её учёт
- •Вопросы для самоконтроля
- •37 Особенности выездной торговли и её учёт
- •Лекция 15
- •38 Учёт товарных запасов в розничной торговле Отчётность материально-ответственного лица по товарам и таре в розничной торговле
- •Порядок проверки товарного отчёта. Отражение данных в учётных регистрах
- •39 Инвентаризация в розничной торговле. Особенности проведения инвентаризации в розничной торговле. Выявление результатов Общие положения по проведению инвентаризации
- •Особенности проведения инвентаризации в розничной торговле. Выявление результатов
- •40 Особенности отражения в учёте пересортицы товаров Особенности отражения в учёте пересортицы товаров
- •Ведомость учета результатов инвентаризации
- •Ведомость учета результатов инвентаризации
- •Вопросы для самоконтроля
- •Лекция 16
- •42 Учёт прочих товарных операций в рознице. Документальное оформление и учёт переоценки товаров на розничном предприятии. Виды переоценки. Документальное оформление переоценки и отражение её в учёте
- •43 Документальное оформление и учёт товарных потерь в результате боя, порчи, лома. Учёт завеса тары. Потери при подготовке товаров к продаже на розничное торговое предприятие и особенности их учёта
- •Учёт завеса тары
- •Потери при подготовке товаров к продаже на розничном торговом предприятии и особенности их учёта
- •Вопросы для самоконтроля
- •Сквозная практическая работа
- •В розничной торговле
- •Сопроводительные документы поставщиков
- •Установление свободных розничных цен. Отражение в учете приемки товаров
- •Утверждаю Директор ооо «Ваша группа» (Личная подпись) и.И. Иванов «______»______________200_г.
- •Реестр свободных розничных цен к ттн № 2584, 115, 2717 и акту № 15
- •Документальное оформление ненормируемых товарных потерь и переоценки
- •Отчетность материально-ответственных лиц в розничной торговле
- •Инвентаризация товаров и тары в розничной торговле
- •Задачи по учёту товарных операций в розничной торговле Поступление товаров
- •Реализация товаров
- •Реализация товаров в кредит и на комиссионной основе
- •Валовой доход и ндс по реализованным товарам Способы определения валового дохода
- •Товарные потери, переоценка, результаты инвентаризации
- •Отчётность материально-ответственных лиц по товарам и таре
- •Сокращения, используемые в пособии
- •Список использованной литературы Законодательные и нормативные документы
- •Учебная и методическая литература
- •Периодические издания
15 Отчётность материально-ответственного лица. Проверка и бухгалтерская обработка товарных отчётов о движении товаров и тары по складу
Получение и реализация товара на торговом предприятии отражаются в товарном отчёте по форме № ТОРГ-29. В нём оформляются результаты движения товаров за один или несколько дней работы. Товарный отчёт является основанием для ведения бухгалтерских записей.
Основой товарного отчёта является подтверждение товарного остатка. Его составление основано на формуле товарного баланса: Он + П = Р + Ок, Ок = Он +П – Р.
Рассмотрим порядок заполнения товарного отсчёта.
В его адресной части указываются:
Наименование организации
Номер и дата составления документа.
Период, за который он составлен.
Должность, фамилия и инициалы МОЛ.
Нумерация товарных отчётов должна быть последовательной – с первого номера с начала и до конца года.
В приходной части товарного отчёта указывается:
Остаток товаров на начало отчётного периода, который должен соответствовать остатку товаров на конец отчётного периода предыдущего отчёта. Если товарный отчёт составляется после инвентаризации, остатки товаров и тары берут из инвентаризационной описи.
Затем в приходной части товарного отчёта записывают каждый приходный документ с указанием источника поступления товара, номера и даты документа, суммы поступивших товаров и тары.
Сумма дооценки товаров по акту переоценки.
Подсчитывается итог прихода и итог прихода с учётом остатка на начало отчётного периода.
В расходной части товарного отчёта по отдельным его строкам по каждому документу показывают:
Стоимость товаров, проданных за наличные деньги в розничной торговле.
Стоимость товаров по покупной стоимости в оптовой торговле.
Возврат товара поставщику.
Внутреннее перемещение товара.
Списание товаров по актам на бой, лом, порчу и на завес тары.
Сумма уценки товаров по акту переоценки.
После этого подсчитывают общую стоимость реализованных и выбывших товаров и определяют остаток товаров на конец отчётного периода.
В конце товарного отчёта указывают общее количество прилагаемых документов, а также ставятся подписи бухгалтера и МОЛ.
Товарный отчёт составляется в двух экземплярах, и к нему прилагаются все приходные и расходные документы. Сумма товаров и тары отражается в приходной и расходной части товарного отчёта только по учётной стоимости товаров и тары, утверждённых учётной политикой предприятия (в оптовой торговле – это покупная стоимость товаров). В нём не допускаются подчистки и не оговоренные исправления.
Товарный отчёт должен составляться один раз в срок от одного до десяти дней. Эти сроки определяются руководителем и главным бухгалтером торгового предприятия.
Порядок проверки товарного отчёта. Отражение данных в учётных регистрах
После поступления товарного отчёта в бухгалтерию он тщательно проверяется бухгалтером. Он обязан проверить своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов МОЛ
Во время проверки отчётов МОЛ бухгалтер обязан установить:
подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представлен отчёт;
соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;
соответствие в отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;
законность и обоснованность хозяйственных операций (приём, отпуск, списание товара и т.д.);
наличие в прилагаемых документах всех необходимых реквизитов, подписей МОЛ, распорядительных подписей руководителя на внутренне перемещение товара;
полноту оприходования в отчётном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;
соответствие записей, сделанных МОЛ в карточках (книгах) складского учёта, первичным приходно-расходным документам;
соответствие суммы внутреннего перемещения отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчётов других МОЛ;
соответствие выручки, показанной в расходной части товарного (товарно-кассового) отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту (при учёте товаров по розничным ценам).
Если при проверке цен, таксировки или подсчётов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют корректурным способом. Исправления заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчётного периода ставят в известность МОЛ, которое расписывается в конце отчёта.
Товарные отчёты с приложенными к ним документами являются основанием для отражения в бухгалтерском учёте операций по оприходованию и выбытию товаров.
Сведения из товарных отчётов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из неё сверяются с соответствующими регистрами по счетам 60, 62, 90 и другими счетам.
Товарный отчёт является регистром аналитического учёта по счёту 41.
На основании проверенных отчётов о движении товаров производятся записи в учётные регистры по счёту 41. При журнально-ордерной форме учёта ведётся журнал-ордер № 11 по кредиту счёта 41 в сочетании с ведомостью по дебету этого счёта. Каждому товарному отчёту в журнале-ордере отводится отдельная строка (Дебет 90 – Кредит 41).
После записи в ведомости и журнале-ордере выводится остаток на конец отчётного периода, который сравнивается с остатком по товарному отчёту.
На предприятиях оптовой торговли, применяющих количественно-суммовой метод учёта и имеющих большой документооборот, в течение месяца составляются сопроводительные реестры по форме № ТОРГ-31, представляющие собой простой перечень документов с указанием их наименований, номеров и количества (отдельно по приходу и расходу). В конце месяца после определения покупной (учётной) стоимости реализованных товаров составляются товарные отчёты, в расходной части которых отражается стоимость реализованных товаров по покупной стоимости.
В оптовой торговле, там, где используется сальдовый метод аналитического учёта товаров, в условиях небольшого склада с ограниченным ассортиментом товаров при сортовом способе их хранения МОЛ обычно сразу составляют товарные отчёты.