2. Нормативное регулирование налогообложения в рф. Налоговый кодекс Российской Федерации

Основы налоговой системы РФ были заложены в 1991г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в РФ» и ряда соответствующих законов по отдельным налогам. К концу 90-х годов налоговая система не отвечала стоящим перед ней задачам и становилась тормозом развития экономики страны. В связи с этим начался процесс подготовки Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Принятие НК РФ явилось ключевым событием развития налоговой системы. Основное значение Налогового кодекса заключается в том, что он является центральным звеном системы нормативных документов, которые формируют налоговую систему России.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Законодательство РФ о налогах и сборах включает:

• Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах (ст.1 НК РФ);

• законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ;

• нормативно-правовые акты муниципальных образований о местных налогах, принятые в соответствии с НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Участники налоговых правоотношений. К числу участников налоговых правоотношений относятся:

• налогоплательщики;

• налоговые агенты;

• налоговые органы, составляющие единую централизованную систему контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ;

• таможенные органы пользующиеся правами и несущие обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) состоит из 2 частей:

• первая (общая) часть НК РФ. Введена в действие с 01.01.99г. Часть 1 НК РФ последовательно раскрывает общие принципы и порядок формирования налоговой системы России; устанавливает закрытый перечень налогов, действующих на территории РФ; определяет права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, а также права и обязанности налоговых органов; разъясняет порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; формулирует понятие грубого нарушения налогового законодательства; дает определение налоговой декларации; устанавливает ответственность за налоговые правонарушения.

• вторая (специальная) часть НК РФ² устанавливает порядок взимания следующих видов налогов:

1. Общий режим налогообложения. Под общим режимом налогообложения следует понимать совокупность всех установленных в РФ налогов, обязанность по уплате которых возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах. При применении общего режима налогообложения налогоплательщики уплачивают:

Федеральные налоги

• гл. 21 Налог на добавленную стоимость (НДС);

• гл. 22 Акцизы;

• гл. 23 Налог на доходы физических лиц;

• гл. 25 Налог на прибыль организаций;

• гл. 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

• гл. 25.2 Водный налог

• гл. 25.3 Государственная пошлина

• гл. 26 Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги

• гл. 28 Транспортный налог;

• гл. 29 Налог на игорный бизнес;

• гл. 30 Налог на имущество организаций

Местные налоги

• гл. 31 Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц³.

2. Специальные налоговые режимы. Специальный налоговый режим – это система мер налогового регулирования, предусматривающая особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст. 18 НК РФ).

• гл. 26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог);

• гл. 26.2 Упрощенная система налогообложения;

• гл. 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• гл. 26.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

В соответствии со ст. 12 НК РФ установлен закрытый перечень налогов, т.е. не могут быть установлены и введены налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Вся совокупность установленных налогов и сборов делится по статусу на 3 группы: федеральные, региональные (налоги субъектов РФ, республик, краев, областей и городов Москвы и Санкт-Петербурга), местные (ст. 12, 13, 14, 15 НК РФ).

Налоги делятся по перелагаемости на 2 группы: прямые и косвенные.

Установленные способы взимания налогов делятся на 3 вида: «кадастровый»; «у источника»; «по декларации».