2. Практическое занятие

2.1 Аудит операций с основными средствами

Задание:

• проверить правильность оформления актов приемки-передачи основных средств и акта на списание основных средств;

• провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;

• проверить правильность начисления амортизации объектов основных средств, а также определения финансового результата от их реализации (данные по сч.91 и 99 взять из задания 11);

• сформулировать выводы для отчета аудитора.

Решение

В счете-фактуре не указаны реквизиты платежно-расчетного документа и его дата.

В акте на списание сварочного аппарата нет записей подтверждающих затраты и оценку.

В акте приемки-передачи указана первоначальная стоимость ВАЗ-2108 в 124 474,58 руб., а в оборотно-сальдовой ведомости -128 135 руб. расхождение между данными суммами составляет 3 660,42 руб.

В счете- фактуре указана стоимость автомобиля ВАЗ-2108 в сумме 124 474,58 руб., что соответствует стоимости, указанной в акте приемки-передачи.

Аудитору необходимо выяснить причину расхождения сумм.

Нет документов на списание здания инв. № 002 в сумме 50 000 руб.

Это нарушение. Сумму взыскать в бюджет и оштрафовать руководителя предприятия и главного бухгалтера.

По сальдовой ведомости проходит сумма обслуживания выбытия объектов ОС в сумме 151 330 руб., а по счету 91 указана сумма 35 344,13 руб. расхождение составляет 115 985,87 руб.

Согласно акту приемки-передачи первоначальная стоимость домкрата составляла 35 000 руб., а норма амортизации – 14%. Таким образом при линейном способе начисления амортизации износ составил 4900 руб. (35000*14/100). В документе же указана сумма амортизации в 7 344 руб.

Расхождение составляет 2 444 руб.

Причем, во всех документах указана сумма амортизации в размере именно 7 344 руб.

Невозможно проверить правильность начисления амортизации по сварочному аппарату, т.к. отсутствуют данные по ее начислению. Аудитор обязан запросить данные сведения у руководства ООО «Вымпел».

Заключение аудитора

В ходе проверки операций с основными средствами ООО «Вымпел» были выявлены следующие нарушения:

- в счетах-фактурах отсутствует дата и номер платежного документа по расчетам за проданные основные средства;

- по ведомости проходит ВАЗ – 2108 стоимостью 128 135 руб., а по акту и счету- фактуре по стоимости 124 474,58, что завышает стоимость автомобиля на 3 660,42 руб.

- нет документов на реализацию здания в размере 50 000руб.

- необоснованно начисление амортизации по сварочному аппарату;

- нет подтверждающих записей по начислению амортизации гидравлического пресса. Поставлена сумма 7 344, а по расчетам она должна составлять 4 900 руб.

Необходимо составить письмо руководству предприятия с просьбой о письменном разъяснении данных фактов.

Выявленные нарушения должны быть ликвидированы в течение двух недель с даты обнаружения.

При отказе от объяснений и исправлений по выявленным нарушениям Руководителю грозит штраф в размере 5 000 руб. Виновным лицам – выговор вплоть до увольнения. Главному бухгалтеру штраф до 5 000 руб.

Выявленные суммы подлежат изъятию в бюджет и штраф в размере ошибки учетных записей.