9. Этапы формирования системы бюджетирования в производственных отраслях.

Бюджет- финансовый документ, основанный на планировании затрат и доходов, предполагаемых в будущем.

Независимо от размера, от отраслевой принадлежности, система бюджетирования включает следующие этапы:

1. Определение общих целей задач компании

2. Определение контрольных показателей для подразделения и функциональных служб.

3. Разработка предположений и прогнозов:

а) объем продаж по новым и существующим контрактам;

б) расчет потребности в новом оборудовании и замене старого;

в) определение потребности в рабочей силе;

г) оценка финансовых возможностей предприятия.

4. Формирование бюджетов в составе основного бюджета

5. Разработка бюджетов по центрам финансовой ответственности

6. Консолидация бюджета в сводные бюджеты компании

7. Рассмотрение сводных бюджетов на бюджетном комитете и согласование изменений

8. Внесение изменений в бюджет

9. Утверждение бюджета и доведение их до исполнителя

10. Подготовка отчетов об исполнении бюджетов

11. Ежемесячное сравнение фактических и бюджетных показателей

12. Отслеживание изменений, которые необходимо внести в будущие бюджеты.

10. Специфика составления различных видов операционных бюджетов в производственных отраслях

Система бюджета подразделяется на 2 группы (сводный бюджет, мастер-бюджет):

1. Операционные бюджеты

2. Финансовые бюджеты

Объект: финансовый цикл предприятия

Операционные бюджеты состоят:

1. Бюджет продаж - прогнозируемых объемов проаж

2. Производственный бюджет

3. Бюджет производственных запасов

4. Бюджеты закупок

5. Бюджет общепроизводственных расходов

6. Бюджет трудовых затрат

7. Бюджет коммерческих расходов

8. Бюджет общих и административных расходов

9. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

1м этапом является формирование бюджета продаж. при этом необходимо учитывать уровень объема продаж за предыдущие периоды и проанализировать изменения на будущий бюджетный период.

Данный бюджет показывает месячные/квартальные объемы продаж в натуральном и стоимостном измерителях.

Данный бюджет составляется с учетом:

1) уровня спроса на продукцию предприятия

2) география сбыта

3) категории покупателей

4) сезонных факторов

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж. Эти показатели в дальнейшем будут включены в бюджет потоков денежных средств.

При анализировании бюджетных потоков от продаж необходимо учитывать: графики оплаты задолженности и суммы безнадежных долгов за последние 3 года.

Бюджет продаж включает ожидаемый денежный поток продаж, который в дальнейшем будет включен в бюджет денежных средств.

Бюджет производства включает: план выпуска продукции в натуральных показателях, он составляется исходя из бюджета продаж и учитывает производственные мощности, изменение объема запасов и величину закупок.

Необходимый объем выпуска определяется как предполагаемый запас ГП на конец периода+ объем продаж за данный период - объем запасов ГП на начало периода.

Бюджет производственных запасов содержит информацию для подготовки:

1. Прогнозного отчета о прибылях и убытках

-в части подготовки данных о производственной себестоимости продукции

2. Прогноз баланса - в части подготовки данных о состоянии сырья, материалов и запасов готовой продукции на конец планируемого периода. Объем НЗП определяется исходя из технологических особенностей изготовления продукции.

В бюджете производственных запасов содержится информация о производственной себестоимости реализованной продукции и о состоянии нормируемых оборотных средств на конец планируемого периода, а также объем НЗП.

Бюджет закупок составляется отделом закупок:

1. Исходя из бюджета продаж т.к. объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

2. Объем закупок= объем использования+ запасы на конец периода - запасы на начало периода.

3. Бюджет закупок составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Бюджет общепроизводственных расходов включает объем всех затрат за минусом материальных и трудовых затрат.

Имеет постоянную и переменную части:

-постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства

-переменная часть-планируется на основе нормативов трудозатрат основных производственных рабочих.

Основные стандартные статьи затрат бюджета:

-амортизация и аренда производственного оборудования

-страховые платежи

-дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и тд.

Бюджет трудовых затрат отражает затраты на оплату основного производственного персонала.

1. Рассчитывается исходя из бюджета производства; данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала

2. В бюджете выделяются две составные части:

-фиксированная часть оплаты труда

-сдельная часть оплаты труда

3. Если к моменту составления бюджета накопилась кредиторская задолженность по оплате труда, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

Бюджет коммерческих расходов отражает все расходы, связанные со сбытом, предвидением и хранением товара.

Бюджет формируется с учетом бюджета переменных общепроизводственных расходов, рекламного бюджета и др. постоянных коммерческих расходов.

Переменные коммерческие расходы (комиссионные вознаграждения, затраты на упаковку, складскую обработку, транспортировку товаров заказчикам) зависят от объема продаж и закупок и переносятся из бюджета переменных общепроизводственных расходов. Они группируются по критериям: виды продукции, категории покупателей.

Постоянная часть бюджета коммерческих расходов:

-расходы на рекламу по маркетингу;

- расходы на хранение товаров на складе.

Последние планируются на основе стат. данных или расходов предшествующего периода с учетом сезонного фактора и решений менеджмента - об изменении местонахождения склада или площади арендуемых помещений, о пересмотре сумм страховых покрытий товарных запасов и др.)

Бюджет общих и административных расходов:

-показывает все расходы (не связанные с комм. деятельностью предприятия), а именно: затраты на содержание офиса, содержание персонала, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги, включаемые в себестоимость и т.д.

-имеет постоянный характер и составляется на основе бюджетов ЦФО.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках-показывает доходы предприятия на предстоящий отчетный период и какие затраты будут понесены.

Информация о доходах поступает из бюджета продаж. Данные о затратах, необходимых для обеспечения запланированного объема продаж определяются при расчете себестоимости.

Информация о расходах по текущей деятельности поступает из бюджета общих и административных расходов.

Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках-это последний этап подготовки операционных бюджетов.