2.4. Облік інших складових капіталу банку

Облік результатів переоцінки активів, що включаються до скла­ду власного капіталу банку, здійснюється за рахунками розділу 51 Плану рахунків банківських установ України:

• 5100 П « Результати переоцінки основних засобів »:

- за кредитом проводяться суми дооцінки основних засобів і відновлення їх корисності; суми визнаних відстрочених податків за результатами уцінки основних засобів;

- за дебетом проводяться суми уцінки основних засобів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів основних засобів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залиш­кової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кож­ним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибут­тя; суми визнаних відстрочених податків за результатами до­оцінки основних засобів;

• 5101 П « Результати переоцінки нематеріальних активів »:

• за кредитом проводяться суми дооцінки нематеріальних ак­ тивів і відновлення їх корисності;

• за дебетом - суми уцінки нематеріальних активів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів нематеріальних активів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок за­лишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття;

• 5102 АП «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж»:

• за кредитом проводяться суми збільшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних уцінок у разі визнання зменшення корисності цінних паперів або їх реалізації;

• за дебетом - суми зменшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних дооцінок у разі реалізації цінних паперів.

• 5103 П «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії»:

• за кредитом проводяться суми збільшення вартості інвестицій в асоційовані та дочірні компанії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу об'єкта інвестування;

• за дебетом - суми зменшення вартості інвестицій в асоційо­вані та дочірні компанії на частку інвестора в сумі зміни розміру власного капіталу об'єкта інвестування; суми дооцінки в разі реалізації інвестицій;

• 5104 АП «Результати переоцінки за операціями хеджування»:

• за кредитом проводяться суми збільшення вартості інструмен­ту хеджування;

• за дебетом - суми зменшення вартості інструменту хеджування.

Запитання і завдання дая самоконтролю Практичні завдання

Завдання 1

Дати визначення таких понять:

• капітал банку;

• підписний капітал;

• статутний капітал;

• регулятивний капітал;

• балансовий капітал;

• резервний фонд банку;

• загальні резерви;

• нерозподілений прибуток;

• акція;

• емісійна різниця.

Завдання 2

Яка кореспонденція відповідає операції:

1. Реєстрація статутного капіталу банку:

а) Дт 5000 Кт 5001;

б) Дт 5001 Кт 5000;

в) Дт 1200 Кт 3630;

г) Д т 1200 Кт 5000.

2. Капіталізація дивідендів:

а) Дт 5040 Кт 3631;

б) Дт 3631 Кт 5003;

в) Дт 5040 Кт 5003;

г) Дт 5000 Кт 5003.

3. Анулювання викуплених акцій:

а) Дт 5040 Кт 3631;

б) Дт 5000 Кт 5002;

в) Дт 5002 Кт 5000;

г) Дт 1200 Кт 5002.

4. Нарахування дивідендів:

а) Дт 5040 Кт 5003;

б) Дт 3631 Кт 5040;

в) Дт 5040 Кт 3631;

г) Дт 1200 Кт 3631.

5. Відрахування на формування резервного фонду:

а) Дт 5040 Кт 5021;

б) Дт 5040 Кт 5022;

в) Дт 5010 Кт 5002;

г) Дт 1200 Кт 5000.

6. Внесення коштів засновниками до статутного капіталу:

а) Дт 5010 Кт 5002;

б) Дт 1200 Кт 5001;

в) Дт 5001 Кт 5000;

г) Дт 1200 Кт 5000.

7. Продаж акцій, попередньо викуплених в акціонерів, за номі­нальною вартістю:

а) Дт 1200 Кт5002;

б) Дт 1200 Кт 5000;

в) Дт 5010 Кт 5000;

г) Дт 5010 Кт5002.

8. Відображення в обліку емісійних різниць, якщо банком викуплено власні акції за ціною, нижчою від номінальної:

а) Дт 5002 Кт 5000;

б) Дт 5002 Кт 5010;

в) Дт 5010 Кт 5002;

г) Дт 1200 Кт 5002.

9. Відображення в обліку емісійних різниць, якщо банком викуплено власні акції за ціною, вищою від номінальної:

а) Дт 5002 Кт 5000;

б) Дт 1200 Кт 3630;

в) Дт 5010 Кт 1200;

г) Дт 1200 Кт 5010;

10. Відображення в обліку емісійних різниць, якщо банком викуплено власні акції за ціною, вищою від номінальної, але залишку на рахунку емісійних різниць немає:

а) Дт 5002 Кт 5000;

б) Дт 5022 Кт1200;

в) Дт 5010 Кт 1200;

г) Дт 1200 Кт 5010.

Завдання З

Скласти проведення за операціями:

1. сплачено дивіденди акціонерам банку - юридичним особам;

2. відраховано на формування загальних резервів банку;

1. відображення в обліку суми, що залишається внести протягом року з часу реєстрації змін у статутному капіталі;

2. сплачено дивіденди готівкою акціонерам банку - фізичним особам;

5. отримано внески за зареєстрованими змінами до статутного капіталу;

6. реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів;

7. продано акції банку, які попередньо були викуплені, за ціною, вищою за номінальну вартість;

8. продано акції банку, які попередньо були викуплені, за ціною, нижчою від номінальної вартості;

5. відраховано на формування інших фондів банку;

10) відображення в обліку спрямування дивідендів (реінвестиції) на придбання акцій нової емісії.

Завдання 4

15.02.20ХХ р. банком зареєстровано статутний капітал в сумі 80 645 тис. грн. На дату реєстрації отримано внесків від юридичних осіб в сумі 49 893 500 грн, від фізичних осіб -152 500 грн.

25.03.20ХХ р. внесено готівкою фізичними особами 253 000 грн.

12.05.20ХХ р. перераховано акціонерами, які є клієнтами інших банків: фізичними особами - 195 400 грн, юридичними особами -15248000грн.

09.08.20ХХ р. перераховано з поточних рахунків юридичних осіб 5 850 000 грн, фізичних осіб - 156 000 грн.

25.09.20ХХ р. внесено решту внесків засновниками-юридичними особами.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями. Завдання 5

Зареєстрований статутний капітал банку становить 90 000 000 грн (номінал акції - 10 грн). 80% акцій належать юридичним особам, 20% -фізичнимособам.

За результатами звітного року банк отримав прибуток в сумі 13 875 тис. грн.

20.01.20ХХ р. прийнято рішення про сплату дивідендів із розра­хунку 0,5 грн на акцію. Юридичними особами прийняте рішення про капіталізацію дивідендів. Банк відраховує в резервний фонд та на формування загальних резервів 5% та 2% прибутку відповідно. Суму прибутку, що залишилася після формування фондів та резервів, за­тверджено як нерозподілений прибуток.

10.02.20ХХ р. сплачено дивіденди фізичним особам готівкою 100 000 грн, решту перераховано на поточні рахунки.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 6

Зареєстрований статутний капітал банку становить 85 700 тис. грн (8 570 тис. шт. акцій по 10 грн кожна).

15.06.20хх р. банк викупив у акціонерів-юридичних осіб 584 560 шт. акцій по 13 грн кожна та 105 068 шт. акцій по 14 грн – в акціонерів – фізичних осіб за готівку.

25.06.20хх р. реалізовано 15845 шт. акцій по 14 грн, що попередньо були викуплені по 13 грн, акціонерам, які обслуговуються в іншому банку.

10.07.20хх р. реалізовано фізичним особам – клієнтам банку 10 345 шт. акцій по 12 грн, які попередньо були викуплені по 13 грн за акцію.

19.07.20хх р. викуплено 25 384 шт. акцій по 11,5 грн, що були викуплені по 14 грн, з них 34 851 шт. – за готівку фізичним особам.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 7

Зареєстрований статутний капітал банку становить 85 700 тис. грн (8570 тис. шт. акцій по 10 грн кожна).

10.02.20ХХ р. розміщено серед акціонерів-юридичних осіб – 3 989 768 шт. по 15 грн за акцію.

16.02.20ХХ р. розміщено серед акціонерів - фізичних осіб 966 740 шт. по 12 грн за акцію, з них за готівку - 106 845 шт.

12.03.20ХХ р. акціонерами, які є клієнтами іншого банку, при­дбано 2 943 598 шт. по 14 грн за акцію та 285 894 шт. по 15,5 грн за акцію.

15.03.20ХХ р. внесено решту внесків засновниками – фізичними особами готівкою.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.

Завдання 8

Зареєстрований статутний капітал банку становить 85 700 тис. грн (8570 тис. шт. акцій по 10 грн кожна). 75% акцій належить юридич­ним особам, решта - фізичним особам.

За результатами звітного року банк отримав прибуток в сумі 10 845 тис. грн.

10.02.20ХХ р. було прийняте рішення про сплату дивідендів із розрахунку 1 грн на акцію. Акціонерами-юридичними особами при­йняте рішення про капіталізацію дивідендів.

15.03.20ХХ р. сплачено дивіденди акціонерам - фізичним особам, з них 42 500 грн готівкою, решту - перераховано на поточні рахунки.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.

Завдання 9

За результатами звітного року банком було отримано прибуток в сумі 6,7 млн грн. Згідно з установчими документами банк формує загальні резерви в розмірі 2% та відраховує в резервний фонд 5% суми прибутку звітного року.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 10

Зареєстрований статутний капітал банку становить 85 678 900 грн (номінал акції - 10 грн). 73% акцій належать юридичним особам, 19% - приватним підприємцям, решта - фізичним особам.

За результатами звітного року банк отримав прибуток у сумі 15 345 тис. грн.

25.01.20ХХ р. прийняте рішення про сплату дивідендів із розра­хунку 0,5 грн на акцію. Підприємцями та юридичними особами при­йняте рішення про капіталізацію дивідендів. Банк відраховує в резерв­ний фонд та на формування загальних резервів 5% і 2% прибутку відповідно. Суму прибутку, що залишилася післяформування фондів та резервів, затверджено як нерозподілений прибуток.

12.02.20ХХ р. дивіденди фізичним особам сплачені готівкою.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.