Покупка иностранной валюты

Для покупки валюты фирма перечисляет банку определенную сумму в рублях. Банк приобретает валюту и зачисляет ее на валютный счет организации:

Дебет 57 Кредит 51

– перечислены средства для покупки иностранной валюты;

Дебет 52-1 Кредит 57

– зачислена иностранная валюта на текущий валютный счет;

Дебет 91-2 Кредит 51 (52, 57)

– списано комиссионное вознаграждение за проведенную банком операцию по покупке иностранной валюты.

Комиссионное вознаграждение включается в состав внереализационных расходов для целей налогового учета.

Банк может купить для фирмы иностранную валюту по курсу, отличному от курса Банка России. Получаемая разница называется финансовым результатом, который отражается в зависимости от курса в составе прочих расходов или прочих доходов.

Приобретенную валюту можно использовать на оплату:

договоров с иностранными партнерами;

командировочных расходов работников, отправляемых за границу;

кредитов и займов, полученных в иностранной валюте.

К расходам по кредиту в иностранной валюте относятся проценты по кредиту и дополнительные расходы.

Продажа иностранной валюты

Фирма может продать поступившую от реализации товаров, работ, услуг валюту в добровольном порядке. Для этого необходимо заполнить бланк распоряжения на добровольную продажу валюты и направить его в банк. Форма бланка разрабатывается банками самостоятельно. Распоряжение о продаже необходимо подавать в банк каждый раз, когда нужно продать валюту.

Денежные средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет фирмы. Финансовый результат (прибыль или убыток) в этом случае отражается в конце месяца.

Если списание валюты со счета и ее продажа происходят в разные дни, то используют счет 57 «Переводы в пути». Определить дату операции можно по выписке банка.

24. Учет денежных средств в пути

Денежные средства, списанные с одного счета организации, но не зачисленные на другой счет (например, наличная выручка, сданная в вечернюю кассу банка) учитываются как денежные средства, находящиеся в пути. Для учета таких сумм в бухгалтерском учете предназначен активный инвентарный счет 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет сумм, числящихся в пути, являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.

В синтетическом учете движение денежных средств в пути отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. На передачу денежных средств из кассы организации:

Д 57 «Переводы в пути»

К 50 «Касса».

2. На зачисление денежных средств на соответствующий счет:

Д 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

К 57 «Переводы в пути».

25. Бюджетные учреждения в процессе выполнения ведут расчеты с различными организациями, от которых получают услуги (в тч коммунальные), продукты питания, медикаменты, основные средства и другие материал ные ценности, которые необходимы для функционирования учреждения Все эти операции учитываются как расчеты с разными дебиторами и кредиторамами.

Кредиторская задолженность - это обязательства учреждения перед другими юридическими и физическими лицами по уплате им задолженности за уже полученные материальные ценности, работы или услуги

Дебиторская задолженность - это финансовый актив учреждения, возникающее вследствие договорных отношений между двумя юридическими лицами, среди которых одна, являющаяся владельцем актива, после наступления соответствующих условий соглашения имеет право на полу Ання платежей, товаров, работ или после.

Предоплата - оплата товаров (работ или услуг) готовых к отгрузке (предоставление) учреждению после получения платежа в соответствии с действующим законодательством

В бюджетных учреждениях используется безналичные и наличные формы расчетов

Наличные расчеты применяются для расчетов с работниками, студентами, учащимися по оплате труда, помощи, стипендиях, подотчетным суммам, по возмещению причиненного ущерба и по другим операциям с работниками уста а новые Наличные расчеты с различными организациями за материалы, работы, услуги осуществляются в пределах установленных сумм в соответствии с Положением № 637.

Безналичные расчеты является преобладающим видом расчетов и предусматривают перечисление средств со счета учреждения на счет получателя

Безналичные расчеты при казначейском обслуживании осуществляются через органы Госказначейства, который и выполняет функции обслуживающего банка

Все хозяйственные отношения учреждения с поставщиками товаров (работ и услуг) оформляется договорами, формы и порядок заключения которых регулируется Гражданским кодексом Договоры могут заключаться установок овами (кроме долгосрочных) исключительно в пределах бюджетных ассигнований, установленных сметами Расходы по договорам, заключенным без соответствующих бюджетных ассигнований или с превышением полномочий не счи жаються бюджетными обязательствами и не подлежат оплатті.

Так как предварительная оплата в расчетах с поставщиками ограничена и разрешается законодательством в отдельных случаях, то большинство расчетов бюджетные учреждения осуществляют на условиях оплаты после получения ния товаров, работ, после.

Основными задачами учета расчетов являются:

- регистрация в органах Госказначейства всех обязательств (в прошлом и текущих бюджетных периодов) распорядителями средств;

- строгое соблюдение сроков погашения всех видов задолженности

- снижение уровня задолженности бюджетных обязательств прошлых периодов и недопущение ее возникновения ее возникновения по обязательствам текущего года;

- своевременное внесение изменений в зарегистрированных в органах Госказначейства обязательств в связи с изменением условий договора (составление дополнительных соглашений, расторжения договора и т.п.);

- соблюдение законности расчетов;

- контроль за правильным и своевременным оприходованием оплаченных материальных ценностей;

- обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета расчетных операций и отражения этих показателей в отчетности

26. а предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

·      полученные товарно-материальные ценности,

·      принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.,

·      по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

·      товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

·      излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

·      полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта),

·      за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

27. В этой статье поговорим о расчетах с покупателями.

Согласно Инструкции по применении Плана счетов учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.

Аналитический учетведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

Счет 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

 

Посмотрим проводки по реализации:

62 – К 90.1 – отражена реализация

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает сумму, которую мы предъявили покупателю и которую имеет право с него требовать.

Это и есть общая выручка (включая НДС, хотя его нам и придется отдать в бюджет).

Д 90.3 – К 68 – отражен НДС к уплате по операции реализации;

Д 90.2 – К 20, 26,41 ,43, 44. – списана себестоимость реализованных услуг, товаров, продукции;

 

По дебету субсчета90.2 «Себестоимость продаж» указывается фактическая себестоимость ПРОДАННОЙ продукции.

К 004 – выбытие товаров, принятых на комиссию;

 

Д 45 – К 41,43 – отгружены покупателю товары, продукция по договору с особым переходом права собственности;

Д 62 – К 91.1 – отражена реализация, например, ОС (прочие доходы);

Д 91.2 – К 68-НДС – начислен НДС от продажи основного средств;

Д 02 – К 01 – списан износ по основному средству;

Д 91.2 – К 01 – списана остаточная стоимость основного средства.

Организации могут получатьавансы(предварительную оплату)под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков.

 

На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Д 50 (51,52) – К 62.2 (76.АВ).

 

Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей:

Д 90.1 (91.1) – К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:

Д 62.2 – К 62.1

28. К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

         относимые на счета продажи (90 «Продажи») - налог на добавленную стоимость, акцизы;

         включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») - налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;

         уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») - налог на имущество; налог на рекламу;

         уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») - налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат); сбор за право торговли и т. д.

Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета:

Д-т 08    «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление этих платежей в бюджет показывается по:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    « Расчетные счета ».

Организации, согласно законодательству, производят платежи и во внебюджетные фонды: Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 01 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом).

В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В дорожные фонды уплачивается (на момент написания учебника 1%) налог на пользователей автомобильных дорог. Уплачивают этот налог все юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции (работ, услуг) или сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога устанавливается законодательно. Платежи по налогу на пользователей автодорог включаются в состав расходов. Начисление налоговой задолженности оформляется проводкой:

Д-т 20   «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68    « Расчеты по налогам и сборам ».

При уплате этого налога делается следующая запись (на основании сданных в банк платежных поручений и выписок с расчетного счета):

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    « Расчетные счета».

Как уже отмечалось, к внебюджетным относятся и социальные фонды. Для учета расчетов по социальному налогу используется синтетический счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к этому счету могут открываться отдельные субсчета.

Средства социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты производства (издержки обращения), и личных взносов работников.

Отчисления в вышеупомянутые социальные фонды организации производят с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами.

Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др.

Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:

Д-т 20  «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Средства на социальное страхование направляются в распоряжение органов социального страхования. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др. Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социального страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51    «Расчетные счета».

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунально-го хозяйства, детских садов, медсанчасти и пр.). Отчисления на оплату труда указанных работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов, о чем делается запись:

Д-т 29    «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В конце месяца затраты, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются за счет имеющихся источников финансирования или за счет фондов потребления, или за счет нераспределенной прибыли, или за счет целевых поступлений.

29. Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

С 01.01.2001г. вступила в силу вторая часть Налогового Кодекса РФ (далее -НК РФ). Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость регулируются главой 21 "Налог на добавленную стоимость".

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу является:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

• передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

• выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

• воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.