Раздел 1 декларации «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
Раздел 1 декларации содержит показатели суммы налога при усн, подлежащие по данным налогоплательщика:
уплате в бюджет;
к уменьшению.
Кроме того в Разделе 1 указывается:
вид объекта налогообложения;
код ОКАТО*;
код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.
Объект налогообложения (строка 001) - указывается объект налогообложения:
Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы;
Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).
Код по ОКАТО* (строка 010) - указывается код ОКАТО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).
*Напомним, что в соответствии с письмом ФНС №ЕД-4-3/18585 при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014, до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исходя из следующих кодов:
18210501011011000110 |
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы |
18210501021011000110 |
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величинурасходов |
Сумма авансового платежа* по налогу, исчисленная к уплате за:
Суммы авансовых платежей (строки 030 – 050) указываются в том размере, в котором они были начислены, а не уплачены в бюджет.
При этом, в строке 040 за полугодие, указывается сумма фактически начисленного авансового платежа за полугодие (нарастающим итогом), даже если эта сумма меньше суммы начисленного авансового платежа за 1 квартал.
Аналогичный подход необходимо использовать и при заполнении строки 050.
Первый квартал (руб.) (строка 030) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.
По итогам каждого отчетного периода сумма авансового платежа по налогу исчисляется:
1. Объект налогообложения - доходы, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):
на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.
Также сумму налога можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом, согласно п.3.1 ст.346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50%.
Исключение составляют ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Они могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, без ограничений.
Такую точку зрения выразил Минфин в своем Письме от 23.09.2013г. №03-11-09/39228.
2. Объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Полугодие (руб.) (строка 040) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.
Девять месяцев (руб.) (строка 050) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) (строка 060) - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.
Значение по строке 060 определяется:
1. Объект налогообложения - доходы, путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании.
Также сумма налога уменьшается на суммы выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев.
Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.
2. Объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 260 и 050.
Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по коду строки260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.
Сумма налога к уменьшению за налоговый период (руб.) (строка 070) – указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.
Значение по строке 070 определяется:
1. Объект налогообложения - доходы, как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки280.
Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.
2. Объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 050 и 260, если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260, или как значение по строке 050, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270.
Код бюджетной классификации (строка 080) – указывается цифровой код бюджетной классификации «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 090) – указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.
Значение по строке 070 в этом случае соответствует значению показателя по строке 270.
Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260.
Пример заполнения Раздела 1 декларации
