Налоговая система: понятие, функции, виды налогов, принципы организации. Основные направления развития налогообложения в рф
Налоговая система - это совокупность существующих в данный момент налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.п.) и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую.
Налоги яв-ся важнейшим источником доходной части бюджета. Налог-это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взимаемый с орг-ций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва.
Налоговые ставки бывают:
пропорциональные (для всех налогоплательщиков применяется одинаковая ставка налога, н-р, подоходный налог)
прогрессивные (с ростом налоговой базы увеличивается ставка налога, н-р, транспортный налог);
регрессивные (с ростом налог-й базы уменьшается ставка налога: н-р, ЕСН)
Налоговая система России имеет 3 уровня:
-федеральный, республиканский и муниципальный.
К федеральным налогам относят НДС, акцизы, налог на прибыль организации, НДФЛ, таможенная пошлина и сборы, налог на пользование недрами и др.
К региональным налогам и сборам отн-ся налог на имущество орг-ии, транспортный налог и др.
К местным налогам и сборам относят: земельный налог, налог на имущества физических лиц, налог на наследование или дарение.
С 2007 г в налоговом законодательстве отмечаются следующие изменения:
1.ставка ЕСН снизилась 35,6% до 26%.
ставка налога, выплачиваемых с дивидендов повысилась с 6% до 9%
отменен налог на рекламу;
изменяются законодательство относительно земельного налога.
Отменяется льготная 10% ставка по НДС.
Изменяется распределение налога на прибыль м/у бюджетами разных уровней с отменой поступлений данного налога в местные бюджеты.
В мировой практике доказано, что налоговые ставки д/б не большими, а эффективными, т.е. обеспечивающими поступления в бюджет. А. Лаффер показал, что не всегда повышения ставки налога ведет к росту налогового дохода. Если она превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшатся. Данная граница представляет собой оптимальный уровень процентной ставки при которой поступления в бюджет максимальны и составляют 60-70% от совокупного дохода. Кривая Лаффера выглядит следующим образом.
Т.А- критическая точка, равная –60-70% совокупного дохода.
Принципы организации налоговой системы.
В настоящее время налоговая система России основана на следующих принципах: единства налоговой системы; подвижности; стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности налогообложения; равенства и справедливости налогообложения.
Принцип единства налоговой системы. Это означает, что на территории России не допускается установления таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств.
Принцип единства налоговой системы обеспечивается также единой системой федеральных налоговых органов.
Принцип подвижности. Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.
Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.
Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и объектов обложения должна образовывать такую систему, Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнить и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм, воздействовать на потребление и накопление.
Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налого вых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
Принцип однократности налогообложения. Данный принцип означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.
Принцип равенства и справедливости налогообложения. В Налоговом кодексе отмечается, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Денежно – кредитное регулирование. Цели. Виды . Инструменты регулирования. Банковский мультипликатор
Различные политические кабинеты имеют различные приоритеты в регулировании. Там где большая доля рыночного сектора, приоритеты связаны с воздействием на экономику через денежную систему. Это получило название монетаристской политики. Роль этой политики связана с мелким гибким, косвенным воздействием на экономическую ситуацию, но последствия такой политики менее привлекательны для населения, т.к они связаны с манипулированием доходов, процентных ставок, денежной эмиссии и т.д.
Денежный рынок как и любой другой должен находится в равновесии с помощью колебания спроса на деньги и предложение денег, но рыночные механизмы не способны обеспечивать это равновесие на длительных отрезках времени.
Спрос на деньги Дm=Дt +Да (состоит из: транзакционного спроса – это спрос на деньги со стороны населения и спекулятивного спроса – это спрос на деньги для сделок которые предъявляет бизнес). Эти два элемента регулируются по разному. Дt – регулируется уровнем доходов, а также уровнем цен. Да – регулируется с помощью ставки по кредитам, а также другими факторами, влияющими на инвестиционную активность.
Предложение денег является преригативой государства в лице центр.банка. Оно достаточно автономно.
Предложение денег состоит из следующих агрегатов:
М1- наличные бумажные и металлические деньги. Они обладают ликвидностью, т.е. способность превращаться в товар.
М2 – включает в себя М1, текущие счета граждан и предприятий до востребования.
М3 – это М2, а также крупные счета, срочные и чековые вклады.
Поскольку денежная система развивается в направлении безналичных расчетов, электронных денег, квазиденег, контроль за денежной массой становится все сложнее. Это равновесие необходимо обеспечивать.
Sm – предложение денег
Dm(a) – спекулятивный спрос
В целях регулирования спроса на деньги государство может воздействовать на предложение, уменьшая его, что собьет DM(a), а так же может действовать в обратном направлении.
Цели кредитного регулирования.
Основополагающей целью кредитно-денежной политики является помощь экономике в достижении общего уровня производства, характеризующейся полной занятостью и отсутствием инфляции. Кредитно-денежная политика состоит в 4изменении денежного предложения с целью стабилизации 4совокупного объема производства занятости и уровня цен. Центральный банк главный, но не единственный орган регулирования. Существует целый комплекс регулирующих органов.
Осуществляя кредитное регулирование, государство преследует следующие цели: воздействуя на кредитную деятельность коммерческих банков и направляя регулирование на расширение или сокращение кредитования экономики, оно, таким образом, достигает стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, поддержки национальных экспертов на внешнем рынке. Таким образом, воздействие на кредит позволяет достичь более глубоких стратегических задач развития всего хозяйства в целом.
В современных условиях кредитная система включает 3 основные группы кредитно-финансовых учреждений:
1) Центр.банк 2) коммерческие банки
3)специализированные кредитно-финансовые учреждения, организации
Центр. банк является главным головным государственным банком. В его функции входят: эмиссия денег, проведение операций на рынке ценных бумаг, регулирование денежной системы страны с помощью учетной ставки(это цена денег покупаемых коммерческими банками у ЦБ)
Цент. Банк не должен заниматься кредитование предприятий. Он имеет дело только с коммерческими банками и государством.
Коммерческие банки непосредственно обслуживают предприятие и население. Они самостоятельно осуществляют операции и свободны в выборе своих клиентов.
Операции коммерческих банков подразделяются на пассивные и активные.
Пассивные операции – означают привлечение средств в банк
Активные операции – размещение средств.
Коммерческие банки выполняют следующие функции: проведение расчетно-кассовых операций с населением и предприятиями; проведение факторинговых операций ; мобилизация свободных денежных средств; предоставление кредитов; ведение счетов (различают текущие – денежные средства можно снять в любое время и срочные счета – открываются на определенный срок, по ним начисляется более высокие проценты);торговля волютой.
Инструментами регулирования является: процентная ставка по вкладам и по активным и пассивным операциям. Они устанавливаются самими банками, но ориентируясь на учетную ставку.
Денежно - кредитная политика является частью антицикличной и антиинфляционной программы, и выражается в политике дорогих и дешевых денег в различные периоды экономического цикла. На подъеме – эмиссия сокращается, учетная ставка растет, нормы резервов повышаются, ценные бумаги продаются. На спаде – увеличивается эмиссия, понижается учетная ставка, понижаются резервные требования, ценные бумаги покупаются.
Под мультипликатором понимается коэффициент, показывающий зависимость изменения дохода от изменения инвестиций. В нем рассматривается взаимодействие факторов, влияющих на производство национального дохода, то есть механизм влияния переменных совокупного спроса (потребления) на кратное изменение занятости и дохода в целом.
При существовании двухуровневой банковской системы механизм эмиссии действует на основе банковского (кредитного, депозитного) мультипликатора.
Банковский мультипликатор представляет собой процесс увеличения (мультипликации) денег на депозитных счетах коммерческих банков в период их движения от одного коммерческого банка к другому. Банковский, кредитный и депозитный мультипликаторы характеризуют механизм мультипликации с разных позиций.
Банковский мультипликатор характеризует процесс мультипликации с позиции субъектов мультипликации. Здесь дается ответ на вопрос: кто мультиплицирует деньги? Такой процесс осуществляется коммерческими банками. Один коммерческий банк не может мультиплицировать деньги, их мультиплицирует система коммерческих банков.
Кредитный мультипликатор раскрывает двигатель процесса мультипликации, то, что мультипликация может осуществляться только в результате кредитования хозяйства.
Депозитный мультипликатор отражает объект мультипликации - деньги на депозитных счетах коммерческих банков (именно они увеличиваются в процессе мультипликации).
Как же действует механизм банковского мультипликатора? Этот механизм может существовать только в условиях двухуровневых (и более) банковских систем, причем первый уровень - центральный банк управляет этим механизмом, второй уровень - коммерческий банк заставляет его действовать, причем действовать автоматически независимо от желания специалистов отдельных банков. Механизм банковского мультипликатора непосредственно связан со свободным резервом.
Банковский мультипликатор действует независимо от того, предоставлены ли кредиты коммерческим банкам или они предоставлены федеральному правительству. Деньги в этом случае поступят на бюджетные счета в коммерческих банках, а они тоже относятся к привлеченным ресурсам (ПР), поэтому свободный резерв коммерческих банков, где находятся эти счета, увеличится (см. формулу) и включится механизм банковского мультипликатора.
Механизм банковского мультипликатора заработает не только от предоставления централизованных кредитов. Он может быть задействован и в том случае, когда центральный банк покупает у коммерческих банков ценные бумаги или валюту. В результате этого уменьшаются ресурсы банков, вложенные в активные операции, и увеличиваются свободные резервы этих банков, используемые для кредитных операций, т.е. включается механизм банковской мультипликации. Включить этот механизм центральный банк может и тогда, когда он уменьшит норму отчислений в централизованный резерв. В этом случае также увеличится свободный резерв системы коммерческих банков, что при прочих равных условиях приведет к росту кредитования и включению банковского мультипликатора.