2. Методические рекомендации по выполнению практической работы

Цели работы:

• проведение расчёта показателей, характеризующих структуру и динамику дебиторской задолженности организации;

• определение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности;

• формирование аналитического заключения по результатам расчётов показателей, характеризующих состояние дебиторской задолженности.

Состояние дебиторской задолженности, её размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового состояния организации необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

• контролировать состояние расчётов по просроченным задолженностям;

• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Анализ дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. Анализ проводится по данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах» (см. приложение 1).

Для анализа составляется таблица.

Таблица 1

Состав и структура дебиторской задолженности

Наименование показателей	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Дебиторская задолженность, всего:	61352	100,0	63174	100,0	102,97	+1822
Краткосрочная	61151	99,67	62731	99,30	102,58	+1580
в том числе: 1.1.1 расчёты с покупателями и заказчиками	42191	68,77	44348	70,20	105,11	+2157
1.1.2 авансы выданные	7200	11,74	6100	9,66	84,72	-1100
1.1.3 прочая	11760	19,16	12283	19,44	104,45	+523
1.2 Долгосрочная	201	0,33	443	0,70	220,40	+242
в том числе: 1.2.1 расчёты с покупателями и заказчиками	201	0,33	443	0,70	220,40	+242
1.2.2 авансы выданные	-	-	-	-	-	-
1.2.3 прочая	-	-	-	-	-	-

По данным таблицы видно, что сумма дебиторской задолженности в отчётном году возросла на 2,97% по сравнению с началом года. Наибольший удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков (70,2%).

Отрицательным моментом является наличие долгосрочной дебиторской задолженности. На конец года в общей структуре она занимала 0,7%. По сравнению с началом отчётного периода этот вид задолженности незначительно увеличился более чем в 2 раза на 120,4%, это отрицательная тенденция.

После исследования состава и структуры дебиторской задолженности необходимо провести анализ оборачиваемости данного вида задолженности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_одз) – выражается в оборотах, рассчитывается по формуле:

где, В – выручка от продаж, ДЗ_ср.^отч. – средняя дебиторская задолженность отчётного периода, ДЗ_н.г. и ДЗ_к.г. – дебиторская задолженность на начало и конец периода отчётного или прошлого года соответственно.

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях (ОДЗ_дн.) – рассчитывается по формуле:

3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов (У_дз) – рассчитывается по формуле:

где, ДЗ – дебиторская задолженность, ТА – текущие активы.

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (У_сдз) – рассчитывается по формуле:

где, СДЗ – сомнительная дебиторская задолженность.

Следует отметить, что в связи с отсутствием фактических данных о сомнительной дебиторской задолженности, за неё приняли долгосрочную дебиторскую задолженность (строки 5501 или 5521 формы №5).

Рассчитанные показатели сводятся в таблицу.

Таблица 2

Состояние и оборачиваемость дебиторской задолженности

№ п/п	Наименование показателя	Прошлый год	Отчётный год	Изменения, (+, -)
1	Выручка от продажи	99017	106969	+7952
2	Средняя дебиторская задолженность	60570	62263	+1693
2.1	в том числе сомнительная	201	443	+242
3	Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	1,63	1,72	+0,09
4	Период погашения дебиторской задолженности, в днях	221	209	-12
5	Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов, %	32,22	32,72	+0,5
6	Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объёме дебиторской задолженности, %	0,33	0,70	+0,37

Исходя из данных таблицы видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности в динамике растёт. На конец периода темп роста данного показателя по сравнению с началом года составил 5,52% - это положительная тенденция.

Показатель погашения дебиторской задолженности сокращается, что также говорит об улучшении финансового состояния. На конец года он составил 209 дней (уменьшение на 5,43%).

Наличие сомнительной дебиторской задолженности и её рост является отрицательным моментом. За отчётный период доля сомнительной задолженности увеличилась по сравнению с началом года и составила 0,7% от общего объёма дебиторской задолженности.

Таким образом, в целом можно заключить, что состояние расчётов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у данной организации улучшилось.