Задачи по ндс

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагае­мым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) — 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по резуль­татам реализации:

175000x 10% + 180000x 18% = 17500 + 32400 = 49900 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмеще­нию:

160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 =

= 16000 + 27000 + 1 220 = 44220 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900-44220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

2. ООО «Бланки» заключило с земельно-имущественной палатой Елабужского муниципального района договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд­ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреж­дения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муници­пальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, орга­низация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация за­платила за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x18/118 = 14 644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо пе­речислить департаменту:

96 000 - 14 644 = 81 356 руб

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

2. Организация производит мебель и является плательщи­ком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной шко­ле, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве нату­ральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реали­зованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может при­нять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при передаче продукции подшефной школе, так как безвоз­мездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Нало­гового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при реализации товаров работникам по себестоимости. Нало­говая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной сто­имости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2. 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

2. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам от­четного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - - 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задачи по акцизам

1. За отчетный период (январь 2014 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивиду­альному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью

60. 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подак­цизным товарам, в отношении которых установлены комбиниро­ванные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в резуль­тате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твер­дой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в нату­ральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в со­ответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. х 250) + (140000 руб.х8%) =

= 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. х 400) + (60000 руб.х8%) =

= 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3. Общая сумма акциза составит:

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость произ­водства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вме­стимостью 0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10 руб. х 0,33 = 3,3 руб.

2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75x0,33 = 0,58 руб.

3. Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

4. Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88x18% = 0,70

5. Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88 + 0,7) х 1,3 = 5,95 руб.

Ответ: 5,95 руб.

Задачи по НДФЛ

1. 15 января 2014 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, вклю­чаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка ре финансирования ЦБ РФ в 2014 г. с 1 января по 30 июня 2014 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2014 г. — 12 % годовых;

2) сумму налога с материальной выгоды.

Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше ³/₄ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.

2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним

ставки:

Ставка по кредиту: 5 %/365 дней х 167 дней = 2,2877 %. Минимальная ставка (³/₄ ставки рефинансирования): 13 % х ³/₄/ 365 днейх 167 дней = 4,461 %.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому воз­никает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. х 2,1733 %).

3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.

4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка по кредиту:

5 %/365 дней х 184 дней = 2,5205 %.

Минимальная ставка (³/₄ ставки рефинансирования):

12 % х ³/₄/365 дней х 184 дней = 4,537 %.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому воз­никает материальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165 %. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т.е. 15 000 х 2,0165 %.

5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.

6. Ставка налога 35 %, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники.

7. Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 %.

Ответ'. Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма налога 334 руб.

2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 2 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет см. таблицу. Кроме того, в декабре ему была вып­лачена материальная помощь в размере 10000 руб. У него на иж­дивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.

­ Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом превысит 280000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	28 000	Май	40000	Сентябрь	72 000
Февраль	36 000	Июнь	48 000	Октябрь	80000
Март	44 000	Июль	56 000	Ноябрь	88000
Апрель	42 000	Август	64 000	Декабрь	106 000

Таким образом, заработная плата нарастающим итогом пре­высила 280 000 руб. в июле. А значит, стандартные вычеты в размере 1400 руб. на 1 ребенка и 1400 на 2 ребенка составят за 6 мес 16800 рублей.

Материальная помощь не облагается налогом на доходы фи­зических лиц до 4 000 руб. Превышающая сумма облагается по став­ке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Определим сумму налога, которую удержат на работе с граж­данина Н. С. Богачева:

(714 000 руб. - 16800 руб. - 4 000 руб.) х 13 % = 90116 руб.

2. При продаже дома гражданину К. С. Богачеву предостав­ляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

(2 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 156000 руб.

2. Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит 90116+156000 = 246116 руб.

Ответ: 246116 руб.

Задача по Налогу на прибыль организаций

1. В 2003 г. организация получила убыток 1 млн руб. В последую­щие 10 лет получены следующие результаты:

2004 г. — прибыль 200 000 руб.; 2005 г. — прибыль 300 000 руб.; 2006 г. — прибыль 200 000 руб.; 2007 г. — убыток 200 000 руб.; 2008 г. — прибыль 150000 руб.; 2009 г. — прибыль 170000 руб.; 2010 г. — прибыль 100000 руб.; 2011 г. — прибыль 200000 руб.; 2012 г. — прибыль 200000 руб.; 2013 г. — прибыль 200000 руб.

Необходимо определить порядок переноса убытка 2003 г. на последующие годы.

Решение: Убыток, полученный в 2003 г., может быть пога­шен следующим образом:

Год	Сумма убытка, учитываемая при определе­нии налоговой базы, тыс. руб.	Остаток убыт­ка, подлежа­щий переносу на следующий год, тыс.руб.	Год	Сумма убытка, учитываемая при определе­нии налоговой базы, тыс. руб.	Остаток убыт­ка, подлежа­щий переносу на следующий год, тыс.руб.
2004	60, т.е. 200х 30%	940, т.е. 1000 - 60	2009	51, т.е. 170x30%	694, т.е. 745- 51
2005	90, т.е. 300x30%	850, т.е. 940 - 90	2010	30, т.е. 100x30%	664, т.е. 694- 30
2006	60, т.е. 200x30%	790, т.е. 850 -60	2011	60, т.е. 200x30%	604, т.е. 664-60
2007	0	790	2012	60, т.е. 200x30%	544, т. е. 604 - 60
2008	45, т.е. 150x30%	745, т.е. 790 -45	2013	60, т.е. 200x30%	494, т. е. 544 - 60

В данной задаче непогашенный убыток в сумме 494 тыс. руб. перенести на будущее невозможно, так как истекло 10 лет с пе­риода, когда был получен этот убыток. Убыток за 2007 г. может быть перенесен, начиная с 2014 г. по 2017 г. включительно.

2. Компания, занимается оптовой торговлей оргтехники. В 2013 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 190000 руб.; IV квартал — 1270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2014 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за 2013 г. (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1190 + 1270) : 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета дохо­дов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет.

3. Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен 1,5 года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации ли­нейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации опре­делим как

К = 1/18x100% = 5,55%

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30 ООО руб х 5,55 % = 1 665 руб.

2. По нелинейному методу начисления амортизации:

К = 2/18x100% = 11,1 %.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30000 руб. х 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й ме­сяц — (30000 руб. - 3 330 руб.) х 11,1% = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 % = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устрой­ства не достигнет 20 %.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая сто­имость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базо­вой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

Задача по Водному налогу

. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализо­вано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на по­иск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минераль­ной воды составляет 5,5 % от рыночной стоимости добытого ми­нерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то став­ка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 % (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 % = 7 000 руб.

Ответ: 7000 руб.

Задачи по НДПИ

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал 2005 г. «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м³, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.

Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обра­тимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 м³ за сплав на рас­стояние, равное 100 км.

Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле:

(Объем древесины х Протяженность сплава): 100,

т.е. НБ = 200x300:100 = 600.

Далее находим сумму налога (Н):

НБ х Ставка налога,

т.е. Н = 1 646,4 руб.х600 = 978480 руб.

Ответ: 978480 руб.

Сборы за пользование объектами животного мира

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как количество животных, умноженное на ставку.

По медведям сумма сбора составит 3 000 руб. х 60 особей = 180000 руб., по лосям — 1 500 руб. х 54 = 81 000 руб., по косу лям — 450 руб. х 25 особей = 11 250 руб., по оленям — 1 500 руб. х 85 = = 127 500 руб.,

по барсукам 60 руб. х 60 = 3 600 руб.

Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 403 350 руб.

Ответ: 403 350 руб.

Государственная пошлина

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имуще­ственного характера. Сумма иска 300 ООО руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.

Решение. Сумма государственной пошлины со 100000 руб. суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается 1 % от суммы, превышающей 100 000 руб. В нашем случае сумма превы­шения составляет 200000 руб., значит сумма пошлины составляет

4. 600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200 000 руб. х 1 %.

Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведен­ной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализован­ной продукции — 6 млн руб.; накладные расходы — 1,5 млн руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Найдем прибыль налогоплательщика:

9. млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб.

При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1 млн руб. х 15 % = 150 ООО руб.

Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10 000 руб.

Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогопла­тельщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб.

Ответ: 150000 руб.

Единый налог на вмененный доход

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло­щадью 30 м², занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем розничную тор­говлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м², другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м².

В примере используются корректирующие коэффициенты:

К₂ = 0,47, К₃ = 1,104.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

Решение. ЕНВД для павильона № 1 составляет 84 058,56 руб., так как 30 м²х 1 800 руб. х 3 мес х 0,47 х 1,104.

Вмененный доход для павильона № 2 составляет 23 349,6 руб., т.е. 25 м²х 1 800 руб.х 1 месх0,47х 1,104.

ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), со­ставляет 16 111, т.е. (84058,56 руб. + 23 349,6 руб.)х 15 %.

Ответ'. 16 111 руб.

Единый сельскохозяйственный налог

ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 мес составила 4 млн руб., при этом выручка от про­дажи сена оказалась равной 3 млн руб., а 1 млн руб. выручили от продажи имущества.

Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» пе­рейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Решение. Основным условием для уплаты единого сельско­хозяйственного налога является сумма выручки от продажи сель­скохозяйственного сырья, которая должна составлять не менее 70 % от общего объема выручки.

Процент выручки, который приходится на продажу сена в

ООО «Заливные луга», 3 млн руб./4 млн руб. = 0,75, или 75 %.

Поскольку выручка от производства сельскохозяйственного сырья в ООО «Заливные луга» превышает 70 % от общей, то орга­низация сможет перейти на уплату единого сельскохозяйственно­го налога.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Ставка налога на имущество организаций установлена в разме­ре 2 %. Стоимостные показатели имущества организации следую­щие, тыс. руб.:

Показатель	Дата
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	300	400	500	600	700
Износ основных фондов	50	60	70	80	90
Нематериальные активы	100	150	200	150	100
Износ нематериальных активов	20	30	40	30	20
Производственные запасы	5	10	15	20	30
Незавершенное производство	20	30	40	40	50
Готовая продукция	80	90	100	120	140
Товары	100	120	140	160	180
Расходы будущих периодов	10	20	20	30	40

Необходимо рассчитать налог на имущество за год.

Решение. Налогообложению подлежат только основные сред­ства. Налоговая база — это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления сум­мы, полученной в результате сложения величин остаточной сто­имости имущества на 1-е число каждого месяца налогового пери­ода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на едини­цу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных не происходило. Количество месяцев в году 12, следовательно, знаменатель равен 13.

Найдем числитель: (300 - 50) + (300 - 50) + (300 - 50) + (400 -

• 60) + (400 - 60) + (400 - 60) + (500 - 70) + (500 - 70) + (500 -

• 70) + (600 - 80) + (600 - 80) + (600 - 80) + (700 - 90) = 5 230.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств соста­вит 402,3 тыс. руб., т.е. 5 230/13.

Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т.е. 402,3 х 2 %. Ответ: 8,046 тыс. руб.

Налог на игорный бизнес

Предприятие игорного бизнеса на первое марта 2014 г. имело 10 игровых автоматов и 6 игровых столов. 9 марта того же года игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 игровых стола.

Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно упла­тить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол рав­на 25 000 руб., за 1 игровой автомат — 1500 руб.

Решение: Сумма налога, которую должно уплатить предпри­ятие, составит:

1) (9х 1 500 руб. + 1 х 1/2 х 1 500 руб.) = 14250 руб.

2) (6х25000+ 3х 25000 Х ½) = 187500 руб.

3) 14250 + 187500= 201750 рублей

Ответ: 201750 руб.

Задача по ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

Организация является собственником легкового автомобиля с двигателем мощностью 99 лошадиных сил по состоянию на 01.01.2014 года. Рассчитать авансовые платежи и сумму налога.

1 кв. = 99*2.5* 3/12 = 62 рубля

2 кв. = 99*2.5* 3/12 = 62 рубля

3 кв. = 99*2.5* 3/12 = 62 рубля

Год = 99* 2.5-62-62-62 = 62 рубля

Задача 1. На организацию зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за орга­низацией до продажи 25 февраля 2014 г. Других автомобилей у организации нет.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога за 1 квартал 2014 года и за 2014 год.

Задача 2. Организация зарегистрировала легковой автомобиль с мощностью двигателя 85 л. с. с 4 марта 2014 г., 23 августа 2014 г. он был снят с учета в связи с продажей. Других автомобилей у орга­низации нет.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога за 1, 2, 3 кварталы и за налоговый период полностью.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором размещены производственные помещения. Организация 25 января 2012 года приобрела в собственность земельный участок площадью 1750 кв. метров кадастровой стоимостью 28000 рублей за га под жилищное строительство. Строительство началось 1 февраля и должно окончиться 1 октября 2014 года.

Определите сумму земельного налога, который необходимо уплатить организации за налоговый период с разбивкой по срокам. Примените ставки налога, установленные по месту вашего проживания.

Решение: Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Осуществляем расчет кадастровой стоимости 1-го участка. 1 кв. метр = 0,0001 га, следовательно, 3200 кв. метров = 0,32 га. Кадастровая стоимость = 25000 рублей за га, следовательно, кадастровая стоимость участка равна:

25000*0,32=8000 руб.

Аналогично осуществляем расчет кадастровой стоимости 1-го участка. 1 кв. метр = 0,0001 га, следовательно, 1750 кв. метров = 0,175 га. Кадастровая стоимость = 28000 рублей за га, следовательно, кадастровая стоимость участка составляет:

28000*0,175=4900 руб.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, ставка обложения земельным налогом 1-го участка равна 1,5% кадастровой стоимости, а 2-го участка – 0,3% кадастровой стоимости.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Осуществляем расчет земельного налога за 1-й квартал для 1-го участка:

8000*(1,5/100)*(1/4)=30 руб.

Аналогичная сумма налога уплачивается за 2-й, 3-й и 4-й квартал. Общая сумма налога на землю за год равна:

30*4=120 руб.

Осуществляем расчет земельного налога за 1-й квартал для 2-го участка (налог уплачивается за 2 месяца – февраль и март):

4900*(0,3/100)*(1/4)*(2/3)=2,45 руб.

Сумма налога за 2-й квартал:

4900*(0,3/100)*(1/4)=3,68 руб.

Аналогичная сумма налога уплачивается за 3-й и 4-й квартал. Общая сумма налога на землю за год равна:

2,45+3,68*3=13,49 руб.

Налог на имущество физических лиц

1. Семья из трех человек (отец, мать и сын) имеет в общей равной долевой собственности жилой дом. Отец был участником военных действий в Афганистане, а сын – инвалид с детства. Кто будет признан плательщиком налога на имущество физических лиц?

2. Семья из четырех человек (родители и двое детей) имеет на правах равной долевой собственности квартиру. Кроме того, родители имеют дачу на правах равной долевой собственности и гараж, собственность на который принадлежит отцу. Что будет признано объектами налогообложения?

Решение: 1. В данной ситуации плательщик налога – только мать с ее трети инвентаризационной стоимости квартиры.

2. В данном случае объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц будет семь: четыре доли на квартиру – у всех членов семьи, две доли на дачу – у родителей, гараж – у отца.