Отчет о прибыли и убытках за год, закончившийся 31 марта 2011 г. (выдержка)

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Операционная прибыль	4 677
Проценты к оплате	(60)
Прибыль до налога	4 617
Налог	(400)
Прибыль за период	217

Следующие события произошли в течение года:

• дивиденды в сумме 350 000 руб. были выплачены.

• новое оборудование было куплено за 6 000 000 руб..

• старое оборудование, которое имело чистую балансовую стоимость 800 000 руб. было продано 700 000руб..

• были выпущены новые акции.

Задание: Подготовьте отчет о движении денежных средств, используя косвенный метод.

Задача 7. Мсбу 7.

Финансовая отчетность ОАО «Чечиль»:

Показатель	На 31 декабря 2011г.			На 31 декабря 2010г.
	актив	пассив	актив		пассив
Активы
Необоротные активы
Основные средства	3900		2500
Итого	3900		2500
Текущие активы
Запасы	480		320
Проценты к получению	40		20
Торговая и другая дебиторская задолженность	560		570
Денежные средства	40		25
Итого	1120		935
Итого активы	5020		3435
Капитал и обязательства
Капитал и резервы
Собственный капитал (обыкновенные акции номиналом 1 руб.)		1100			800
Эмиссионный доход		200			50
Нераспределенная прибыль		3150			2115
Итого		4450			2965
Текущие обязательства
Торговая и другая кредиторская задолженность		340			320
Текущий налог к уплате		230			150
Итого		570			470
Итого капитал и обязательства		5020			3435

Отчет о прибыли и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2011г.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Выручка	3500
Себестоимость	(1400)
Итого	2100
Проценты полученные	50
Затраты на сбыт	(400)
Административные расходы	(340)
Прибыль до налога	1410
Налог	(200)
Прибыль за период	1210

Также имеется следующая информация

• амортизация за год составила 500 000 руб..

• было приобретено новое оборудование.

• старое оборудование, которое имело чистую балансовую стоимость 350 000 руб., было продано 400 000руб..

• были выпущены новые акции.

• выплата дивидендов была единственным движением по счету накопленной прибыли, отличной от прибыли, полученной в течение периода,

• выплаты заработной платы служащим составили 260 000 руб..

Задание

Подготовьте отчет о движении денежных средств, за год, законченный 31 декабря 2011 используя прямой метод

Тема. Материальные и нематериальные активы

Задача 8. МСБУ 16

В начале отчетного года ОАО «Филипп» продает свою автоматизированную линию по производству сигарет за 50 000 тыс. руб.. Из бухгалтерских книг известна следующая информация на дату продажи:

Первоначальная стоимость линии - 150 000 тыс. руб.

Накопленная амортизация - 120 000 тыс. руб.

Ликвидационная стоимость - 30 000 тыс. руб.

ОАО «Барьер» покупает актив, но договаривается об отсрочке платежа в 1 год. ОАО «Филипп» соглашается на такие условия оплаты, но увеличивает продажную стоимость до 55 000 тыс. руб..

Задание: Напишите проводки на момент выбытия актива.

Задача 9. МСБУ 16

Ниже приведена выдержка из отчетности ОАО «Калинка»

Основные средства

Показатели	Земля и здания	Машины и оборудование	Компьютеры	Итого
Стоимость на 31 декабря 2010 г.	1500000	340500	617800	2458300
Накопленная амортизация на 31 декабря 2010 г.	600000	125900	505800	1231700
Остаточная стоимость на 31 декабря 2010 г.	900000	214600	112000	1226600

Учетная политика компании

Амортизация

Нормы амортизации:

Земля и здания - 2 % в год по линейному методу (на здания только)

Машины и оборудование - 25 % в год, метод снижаемого остатка

Компьютерное оборудование - 33.33 % в год по линейному методу

Амортизация начисляется в полном размере в год приобретения и не начисляется совсем в год выбытия.

В течение 2011 года имели место следующие операции:

• 31 декабря земля и здания были переоценены до 1 750 000 руб.. Из этой суммы 650 000 руб., относятся к земле (которая имела первоначальную стоимость 500 000руб.). Срок полезного использования здания был оценен в 40 лет.

• Оборудование, которое имело первоначальную стоимость 80 000 руб. и накопленную амортизацию 57 000 руб., было продано в начале года за 25 000 руб.

• При покупке нового оборудования были понесены следующие затраты: покупная цена, до скидки, включая возмещаемый налог в размере 3 000 тыс. руб. – 20 000 тыс. руб.; скидка 1 000 тыс. руб.; доставка 500 тыс. руб.; установка 750 тыс. руб.; проценты по займу, взятому для финансирования закупки 300 тыс. руб.

• 1 января было решено изменить метод начисления амортизации на компьютерное оборудования с существующего на 40 % в год по методу снижаемого остатка

Задание

Подготовьте анализ основных средств, который необходим для представления в финансовой отчетности ОАО «Калинка» за год, закончившийся 31 декабря 2011 года.

Задача 10. МСБУ 23

ОАО «Азбука» начала строительство электростанции, планируемая стоимость строительства 300 млн. руб.

Для строительства привлечен долгосрочный займ под 10% в размере 200 млн.руб., затраты на привлечение составили 2%.

Остальные 100 млн. руб. профинансированы из внутригруппового займа предоставленного компании на 3 года под 5% в размере 150 млн. руб.

Задание: Используя данную информацию, рассчитайте:

капитализированные затраты по займам на год;

среднюю ставку по займам проекта.

ОАО «Азбука» использует альтернативный метод учета.

Задача 11. МСБУ 23

ОАО «Периферия» занимается строительством офисного центра с целью дальнейшей продажи.

Средние капитализированные затраты на строительство (без учета затрат по финансированию) за период составляют 5 млн.руб.

Затраты по займам на финансирование проекта за период составляют 500 000 руб..

Предполагается, что офисный центр можно будет продать только за 5,3 млн. руб.

Задание: Какая сумма затраты по займам может быть капитализирована и какая должна быть признана расходами периода?

Задача 12. МСБУ 38

Задание: Какие из следующих затрат могут быть капитализированы как нематериальные активы:

1. Затраты по приобретению торговой марки у конкурента;

2. Затраты на создание собственной торговой марки;

3. ОАО «Гинея» приобретает ОАО «Грин» за 1 000 000 руб.. В момент приобретения чистые активы ОАО «Грин» оцениваются по справедливой стоимости равной 900 000 руб.;

4. Заработная плата сотрудников лаборатории, занимающихся исследованиями в области создания новых фармацевтических форм;

5. Затраты на приобретение патента на выпуск нового лекарства;

6. Затраты по оплате услуг консультанта в области создания торговых марок;

7. Затраты на рекламную кампанию по созданию корпоративного имиджа;

8. Затраты на разработку уникального оборудования, необходимого для бурения скважин в море на большой глубине, по заказу, полученному от нефтедобывающей компании;

9. Компания получила от специалистов результаты оценки справедливой стоимости одной из созданных внутри компании торговой марки, которая раньше не учитывалась в балансе.

Задача 13. МСБУ 38

У ОАО «Грин» имеется на 31.12.10 г. на балансе патент первоначальной стоимостью 10 000 тыс. руб. и накопленной амортизацией 5 000 тыс. руб.. По оценкам экспертов справедливая стоимость патента на 20% выше его балансовой стоимости.

Патент планируют использовать еще в течение 3-х лет.

Компания использует в учете метод оценки по справедливой стоимости.

Задание: Напишите проводки по переоценке патента на 31.12.10 г. и корректирующие проводки на 31.12.11 г.

Задача 14. МСБУ 36

В 2005 году ОАО «Рифы» купила оборудование за 3 000 000 руб. для организации производства. Оценочный срок эксплуатации оборудования 15 лет, ликвидационная стоимость оборудования равна нулю.

Компания использует равномерный метод начисления амортизации оборудования в течение 15 лет.

В конце 2010 года правительство приняло закон, согласно которому компания вынуждена сократить свои продажи и производство.

У ОАО «Рифы» есть покупатель, готовый купить производство за 1 700 000 руб.. Затраты на выбытие оцениваются в 200 000 руб.

Схема ожидаемого потока будущих денежных средств от использования оборудования представлена ниже. Процентная ставка с учетом рисков = 10%.

Год	Будущий поток денежных средств, тыс. руб.	Коэффициент дисконтирования (i =10%)	Дисконтированная стоимость будущих потоков денежных средств, тыс. руб.
2011	253
2012	273
2013	290
2014	304
2015	313	0,621	194
2016	307	0,564	173
2017	289	0,513	148
2018	245	0,467	114
2019	184	0,424	78
2020	61	0,386	24
Итого	2519

Задание: Рассчитайте возмещаемую стоимость и напишите проводку для отражения обесценения актива на 31 декабря 2010 г.

Финансовая таблица (фрагмент)

Пе-риод	Процент
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	0,990	0,980	0,971	0,962	0,952	0,943	0,935	0,926	0,917	0,909
2	0,980	0,961	0,943	0,925	0,907	0,890	0,873	0,857	0,842	0,826
3	0,971	0,942	0,915	0,889	0,864	0,840	0,816	0,794	0,772	0,751
4	0,961	0,924	0,888	0,855	0,823	0,792	0,763	0,735	0,708	0,683
5	0,951	0,906	0,863	0,822	0,784	0,747	0,713	0,681	0,650	0,621
6	0,942	0,888	0,837	0,790	0,746	0,705	0,666	0,630	0,596	0,564
7	0,933	0,871	0,813	0,760	0,711	0,665	0,623	0,583	0,547	0,513
8	0,923	0,853	0,789	0,731	0,677	0,627	0,582	0,540	0,502	0,467
9	0,914	0,837	0,766	0,703	0,645	0,592	0,544	0,500	0,460	0,424
10	0,905	0,820	0,744	0,676	0,614	0,558	0,508	0,463	0,422	0,386