2 Облік грошових коштів

. Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання. грошові кошти охоплюють кошти в касі й на поточних та інших рахунках у банках, що можуть бути використані для поточних операцій. В Україні обіг грошових коштів регулюється такими нормативними документами:

Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320;

інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69 зі змінами і доповненнями;

- наказ Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 [Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій];

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів і розрахунків;

- виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками і покупцями;

- контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни;

- оперативний, повсякденний контроль за збереженням наявних грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;

- інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;

- контроль за цільовим призначенням використання грошових коштів;

- контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з покупцями і постачальниками;

- своєчасна звірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості;

- дотримання норм і правил П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 і надання користувачам фінансової звітності повної і неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства і їх еквівалентах за звітний період.

Грошові кошти обліковують на рахунках класу 3.

Вони об'єднуються у відповідні статті, які відображаються у Балансі за встановленою П(С)БО 2 формою [табл.. 2.1.1]. На синтетичному рахунку 30 «Каса» узагальнюють інформацію про наявність і рух коштів у касі підприємства.

На рахунку 31 «Рахунки в банках» здійснюють облік наявності та руху коштів, що знаходяться на рахунках у банку і можуть бути використані лише для поточних операцій.

На синтетичному рахунку 33 [Інші кошти] узагальнюється інформація про наявність та рух грошових активів (у національній та іноземній валюті), що знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених проїзних документів, оплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі, тобто грошові суми, які внесено до кас банків, ощадних кас або поштових відділень для наступного їх зарахування на поточний або інші рахунки підприємства. Еквівалентами коштів є короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми коштів і для яких характерний ризик зміни вартості, наприклад:

- інвестиції, якщо термін їх погашення 3 місяці або менше від дати придбання;

- інвестиції у привілейовані акції, що купуються за короткий строк до їх погашення.

Облік еквівалентів коштів ведуть на рахунку 351 [Еквіваленти грошових коштів] за видами фінансових інвестицій. Грошові кошти, які неможливо використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати складення балансу, або протягом операційного циклу через обмеження (арешт та ін.) вилучають із складу оборотних активів і відображають як необоротні активи. Для обліку таких коштів використовують синтетичний рахунок 18 «Інші необоротні активи»; на дебеті цього рахунка відображають активи, використання яких, як очікується, буде неможливим протягом дванадцяти місяців від дати балансу. У разі банкрутства обслуговуючого банку або якщо керівництво підприємства вважає, що повернення коштів малоймовірне, кошти на рахунку в банку вилучають зі складу активів і списують як збитки звітного періоду. Усі рахунки коштів -- суто активні, й на них не можуть утворюватися кредитові сальдо.