Тема 3 «Аудит расчетов»

Задача 1

В соответствии с договором поставки №1 организация «А» отгрузила организации «Б» готовую продукцию собственного производства на сумму 283200 руб., в том числе НДС 18%.

В соответствии с договором поставки №2 организация «Б» выполнила организации «А» транспортные услуги для целей основного производства на сумму 354000 руб., в том числе НДС 18%.

Встречные обязательства зачтены в соответствии с Актом зачета встречных обязательств.

В бухгалтерском учете организации «А» сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90/1 - 283200 руб.

Дебет 90/3 Кредит 68/«НДС» - 43200 руб.

Дебет 20 Кредит 60 - 300000 руб.

Дебет 19 Кредит 60 - 54000 руб.

Дебет 68 Кредит 19 - 54000 руб.

Дебет 60 Кредит 62 - 354000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 2

В ходе проверки было установлено, что расчеты организации с покупателем за отгруженную продукцию подтверждены следующими первичными документами:

1) товарно-транспортная накладная №345 от 01.04.201_г. на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.;

2) счет-фактура №546 от 01.04.201_г. на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.;

3) выписка банка с расчетного счета от 30.03.201_г. и соответствующее платежное поручение покупателя на перечисление денежных средств за продукцию на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в апреле 201_г.:

Дебет 51 Кредит 62 - 365800 руб.

Дебет 62 Кредит 90/1 - 365800 руб.

Дебет 90/3 Кредит 68/«НДС» - 55800 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Тема 4 «Аудит учета кредитов и займов»

Задача 1

Организация 01.05.201_г. взяла краткосрочный кредит в сумму 100 000 руб. для приобретения материалов на 2 месяца под 18% годовых, которые использованы в основном производстве. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено.

Полученные средства были перечислены в качестве аванса поставщику 02.05.201_г.

В соответствии с товарно-транспортной накладной поставщика и приходного ордера организации материалы приняты к учету 05.07.201_г.

Кредит погашен своевременно перечислением с расчетного счета организации.

Организация является плательщиком налога на прибыль организаций; учетной политикой установлено «… применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…».

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в мае:

Дебет 51 Кредит 66 – 100 000 руб.

Дебет 60ав Кредит 51 – 100 000 руб.

Дебет 20 Кредит 66 – 1 500 руб.

Дебет 66 Кредит 51 – 1 500 руб.

в июне:

Дебет 20 Кредит 66 – 1 500 руб.

Дебет 66 Кредит 51 – 101 500 руб.

в июле:

Дебет 10 Кредит 60 – 84 745,76 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 15 254,24 руб.

Дебет 60 Кредит 60ав – 100 000 руб.

в августе:

Дебет 20 Кредит 10 – 84 745,76 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Тема 5 «Аудит расчетов с работниками организации»

Задача 1

В ходе проверки правильности расчета пособия по временной нетрудоспособности установлено:

1) листок временной нетрудоспособности предоставлен за период с 16 по 20 марта 201_ года;

2) в соответствии с трудовым договором и Положением по оплате труда работнику установлен оклад 18000 руб., районный коэффициент 15%;

3) за расчетный период начислено выплат, включаемых в базу при расчете отчислений в ФСС РФ:

20__ г. – 273240 руб.;

20 __ г. – 273238 руб.

4) среднедневной заработок 748,60 руб.;

5) сумма пособия

748,60 руб. * 0,80 * 2 дн. = 1197,76 руб.

748,6 руб. * 0,80 * 3 дн. = 1796,64 руб.

Всего: 2994,40 руб.

6) страховой стаж работника 9 лет, непрерывный трудовой стаж 6 лет.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 69/1 Кредит 70 – 1197,76 руб.

Дебет 26 Кредит 70 – 1796,64 руб.

Дебет 70 Кредит 68/«НДФЛ» – 389 руб.

Дебет 70 Кредит 50 – 2605,40 руб.

Требуется:

1. Представьте алгоритм проверки.

2. Сформируйте рабочий документ аудитора.

3. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 2

В результате несчастного случая при выполнении трудовых обязанностей травмирован работник основного производства. На основании приказа руководителя работнику выплачена материальная помощь в сумме 6000 руб.

Организация является плательщиком налога на прибыль организаций, учетной политикой установлено «… применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…».

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 20 Кредит 70 – 6000 руб.

Дебет 20 Кредит 69 – 1800 руб.

Дебет 20 Кредит 69/«Страховой взнос - 18 руб.

от несчастных случаев

на производстве»

Дебет 70 Кредит 68 – 780 руб.

Дебет 70 Кредит 50 – 5220 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 3

Менеджер ООО «Гамма» по возвращении из командировки 23 января текущего года представил авансовый отчет на следующие виды расходов:

- проезд до места командировки и обратно – проездные билеты на сумму 5 690 рублей;

- проживание в гостинице (за 4 суток) – 7 400 рублей, в том числе НДС 18% - 1 128,81 рублей. Проживание в гостинице подтверждается кассовым чеком ККМ и счетом, напечатанным гостиницей самостоятельно в произвольной форме;

- суточные – 1 200 рублей – на основании приказа руководителя организации «Об учетной политике» оплачиваются в размере 300 рублей за сутки.

В бухгалтерском учете ООО «Гамма» за январь сделаны следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	дебет	кредит
24 января
Включены в расходы на продажу суммы командировочных расходов, осуществленных подотчетным лицом	44	71	13 161,19
Отражена сумма НДС по расходам на проживание, оплаченным подотчетным лицом	19	71	1 128, 81
Принята к налоговому вычету сумма НДС	68	19	1 128,81

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 4

Организация предоставила работнику заём в сумме 20 000 руб. на 2 месяца с 01.03.201_г. по 01.05.201_г. с ежемесячной уплатой процентов по ставке 3% годовых.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

01.03.201_г.:

Дебет 73 Кредит 50 – 20000 руб.

31.03.201_г.:

Дебет 73 Кредит 91/1 – 50,96 руб. (20000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 50,96 руб.

30.04.201_г.:

Дебет 73 Кредит 91/1 – 49,32 руб. (20000 руб.*0,03/365 дн.*30 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 49,32 руб.

01.05.201_г.:

Дебет 50 Кредит 73 – 20000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.