4. Методические рекомендации и порядок рассмотрения производственной ситуации

   0. 4.1 Построение «Бухгалтерского баланса» предприятия

Активы хозяйствующего субъекта состоят из двух основных групп – основных фондов и оборотных средств. Как известно, основные фонды включают основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения и краткосрочные финансовые вложения.

Из перечисленных групп в условиях производственной ситуации имеются только основные средства, представленные двумя статьями – «Первоначальная стоимость основных средств» и «Износ основных средств». Записывая их в баланс и определяя итоговую сумму основных фондов, следует помнить, что в бухгалтерском балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости, и, следовательно, сумма начисленного (накопленного) износа вычитается из первоначальной стоимости основных средств.

К оборотным средствам предприятия из перечисленных укрупненных статей бухгалтерского баланса относятся запасы товарно-материальных ценностей, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (инвестиции) и денежные средства и их эквиваленты.

Аналогичным образом определяется состав статей пассива бухгалтерского баланса – краткосрочные и долгосрочные обязательства и капитал.

4.2 Оценка кредитоспособности предприятия

Оценка кредитоспособности предприятия является одним из важнейших аспектов всей хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Как известно, основными финансовыми коэффициентами, использованными при оценке кредитоспособности (ликвидности) предприятия, являются:

а) Коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, в какой доле краткосрочные (текущие) обязательства могут быть погашены за счет высоколиквидных активов:

К_Л = , (1)

где ДС – денежные средства и их эквиваленты, включая наличные деньги в кассе, средства на расчетном счете, валютном и других счетах предприятия (за исключением депозитных);

КФВл – краткосрочные финансовые вложения (инвестиции);

ОКс – краткосрочные (текущие) обязательства, например, задолженность бюджету, работникам по заработной плате, поставщикам.

б) Промежуточный коэффициент покрытия, показывающий, сможет ли предприятие в установленные сроки рассчитываться по своим краткосрочным (текущим) обязательствам:

К_ПП = , (2)

где ДЗ – дебиторская задолженность.

в) Общий коэффициент покрытия, рассчитываемый по формуле:

К_ОП = , (3)

где ТМЗ – товарно-материальные запасы по балансу.

г) Коэффициент независимости (автономии, собственности), характеризующий обеспеченность предприятия собственным капиталом для осуществления своей деятельности:

К_Н = х 100 %, (4)

где СК – собственный капитал,

ВБ – итог (валюта) баланса.