Практическое занятие №8.

Тема: Учет денежных средств и расчетов.

Задачи учета денежных средств и его организация на предприятиях. Порядок ведения и учет кассовых операций. Учет операций по расчетному счету. Понятие дебиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с подотчетными лицами. Понятие кредиторской задолженности. Учет расчетов по кредитам и займам. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет расчетов по социальному страхованию. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель практического занятия:

• закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме: «Учет денежных средств и расчетов»

- развить у студентов теоретические начала и умение самостоятельно мыслить;

• научить формировать бухгалтерскую информацию о денежных средствах на счетах бухгалтерского учета;

• научить формировать бухгалтерскую информацию о дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета;

Формируемые компетенции:

- позиционировать электронное предприятие на глобальном рынке, формировать потребительскую аудиторию и осуществлять взаимодействие с потребителями, организовывать продажи в среде Интернет (ПК-11);

- использовать соответствующий математический аппарат и инструментальные средства для обработки, анализа и систематизации информации по теме исследования (ПК-20).

Обеспечение: нормативно-законодательные документы Российской Федерации, регулирующие учет денежных средств организации, План счетов бухгалтерского учета, тестовые вопросы и задачи.

Методические рекомендации:

Для выполнения заданий по данной теме, студенту следует опираться на знания, полученные на лекции и в процессе самостоятельной работы: необходимо применить принципы отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе, на расчетном счете. Рассмотреть понятие дебиторской и кредиторской задолженности и принципы ведения расчетов.

Литература: [1], [2], [3], [7], [8], [12].

Задание 1.

1. В соответствии с действующим законодательством орга­низация может иметь расчетных счетов:

1. один;

2. три;

3. неограниченное число в различных кредитных организациях.

2. Расчетные счета открываются организациям, имеющим:

1. собственные оборотные средства;

2. самостоятельный баланс;

3. самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

3. Расчетные счета закрываются банком в случае:

1. решения судебных органов;

2. по решению банка;

3. изменения деятельности;

4. решения налоговых органов.

4. Списание денежных средств с расчетных счетов органи­зации оформляется первичным документом:

1. приходным кассовым ордером;

2. объявлением на взнос;

3. платежным поручением.

5. Для открытия расчетного счета организация представля­ет в банк документы: а) заявление на открытие счета; б) бухгал­терский баланс; в) банковские карточки; г) справку из пожарной инспекции. Варианты ответов:

1) а, б; 2) а, в;

3) в, г; 4) а, г.

6. Когда организация отражает по счету «Расчетный счет» движение денежных средств:

1. в день выписки платежных документов;

2. по дате выписки банка о списании средств с расчетного сче­та;

3. в день сдачи платежных документов в банк?

7. На основании каких первичных документов осуществля­ются записи по счету 51 «Расчетный счет» в регистрах учета:

1) первичных документов по зачислению и списанию денег с расчетного счета;

2) выписки банка по расчетному счету;

3) выписки банка по расчетному счету с приложенными к ним первичными документами?

8. Сдача денежных средств на расчетные счета организа­ции оформляется первичным документом:

1. чеком;

2. платежным поручением;

3. объявлением на взнос.

9. Списание денежных средств с расчетных счетов по предъявленным поставщиками расчетным документам оформ­ляется бухгалтерской записью:

1) Дт сч. 71 Кт сч. 51 2) Дт сч. 50 Кт сч. 51 3) Дт сч. 60 Кт сч. 51

10. Основанием для получения денег в банке является:

1. чековая книжка;

2. денежный чек;

3. расходный кассовый ордер

11. Перечисление денежных средств с расчетного счета в качестве предварительной оплаты продукции (работ, услуг) от­ражается проводкой:

1. Дт сч. 60 Кт сч. 51

2. Дт сч. 62 Кт сч. 51

3. Дт сч. 58 Кт сч. 51

4. Дт сч. 57 Кт сч. 51

12. На каком счете учитывается сумма, ошибочно списанная банком с расчетного счета организации, до выяснения судьбы указанной суммы:

1) 97 «Расходы будущих периодов»;

2. 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные зай­мы»;

3. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»?

13. Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляются в:

1. ведомости № 1;

2. ведомости № 2;

3. журнале-ордере № 2.

14. Какие документы относятся к банковским платежным документам? Варианты ответов:

1. приходные кассовые ордера, объявления о взносе денег, пла­тежные требования, чеки и аккредитивы;

2. объявления о взносе денег, платежные поручения, платеж­ные требования, платежные требования-поручения;

3. приходные и расходные кассовые ордера, платежные требо­вания, платежные поручения, чеки и аккредитивы;

4. платежные требования, платежные поручения, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы.

15. В бесспорном порядке с расчетного счета производятся платежи:

1. на оплату труда;

2. по процентам за кредит;

3. в фонды государственного страхования.

16. В безакцептном порядке с расчетного счета производят­ся платежи за:

1) электроэнергию; 2) услуги;

3) продукцию; 4) материалы.

17. На каком основании банк может списывать со счетов организации средства:

1. по усмотрению банка;

2. на основании расчетных документов, выставленных в банк получателем средств;

3. по распоряжению владельцев счетов, кроме случаев, предус­мотренных законодательством

18. При оплате счета-фактуры поставщика за поступившие на склад предприятия материалы делаются бухгалтерские за­писи на счетах бухгалтерского учета:

1. Дт сч. 60 Кт сч. 51

2. Дт сч. 10 Кт сч. 51

3. Дт сч. 10 Кт сч. 60

19. Кем устанавливается лимит остатка кассовой наличности

1) банком после согласования с руководителем организации

2) организацией самостоятельно

3) учетной политикой организации

20. Организация имеет право хранить в кассе наличные де­нежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда:

1. не свыше 5 рабочих дней;

1. не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке;

2. в течение 1 рабочего дня.

21. Прием наличных денег и денежных документов кассами организаций оформляется:

1. приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги;

2. приходным кассовым ордером;

3. расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег;

4. квитанцией к приходному кассовому ордеру.

22. Наличные деньги, полученные из учреждений банка, орга­низация может расходовать:

1. на любые цели, предусмотренные уставом организации;

2. только на те цели, на которые они получены;

1. на любые собственные цели, не запрещенные законодатель­ством РФ;

3. только на покупку товара.

23. Кто уполномочен подписывать приходные кассовые ордера?

1. руководитель и главный бухгалтер;

2. только главный бухгалтер;

3. только руководитель.

24. Кто уполномочен подписывать расходные кассовые ордера?

1. руководитель и главный бухгалтер;

2. только главный бухгалтер;

3. только руководитель.

25. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется первичным документом. Это:

1. приходный кассовый ордер;

2. расходная накладная;

3. расходный кассовый ордер.

26. Какие первичные документы и регистры служат основой для записи по счету 50:

1. отрывные листы кассовой книги и приложенные к ним пер­вичные документы;

1. выписки банка;

2. первичные документы?

27. Контроль за правильным ведением кассовой книги возла­гается на:

1) главного бухгалтера; 2) руководителя организации;

3) кассира; 4) финансового директора.

28. В расходном кассовом ордере допущена ошибка при на­числении суммы. Способ исправления ошибки:

1. способ «красным сторно»;

2. документ должен быть ликвидирован и выписан новый;

3. корректурный;

4. дополнительная запись.

29. Каким способом можно исправить ошибки в кассовой книге:

1. корректурным способом, заверенным подписями кассира;

2. корректурным способом;

3. корректурным способом, заверенным подписями кассира и главного бухгалтера?

30. Приходные кассовые ордера (Ф № КО-1) нумеруются по порядку с начала:

1) месяца; 2) квартала;

3) года; 4) работы организации.

31. Для контроля за полнотой и правильностью осуществле­ния кассиром операций по кассе используются:

1. журнал-ордер № 2 и ведомость № 2;

2. приходные и расходные кассовые ордера;

3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов;

3. Кассовая книга.

32. Информации о движении денежных средств в кассе обоб­щается в:

1. приходных кассовых ордерах;

2. расходных кассовых ордерах;

3. журнале-ордере № 1 и ведомости № 1;

4. Кассовой книге.

33. Выявленное при инвентаризации кассы превышение фак­тического наличия денежных средств по сравнению с данными бухгалтерского учета отражается следующими проводками:

1. Дт сч. 50 Кт сч. 99

2. Дт сч. 50 Кт сч. 98

3. Дт сч. 50 Кт сч. 91

34. Кроме денежной наличности, в кассе организации могут храниться: а) денежные документы; б) приходные и расходные кас­совые ордера; в) бланки строгой отчетности; г) журналы-ордера по счету «Касса»; д) ценные бумаги. Варианты ответов:

1) а, б, в; 2) а, в, д;

3) в, г, д; 4) а, г, д.

35. Получены и оприходованы в кассу денежные средства с расчетного счета организации. В учете сделана бухгалтерская проводка:

1)Дт сч. 51 Кт сч. 50

2) Дт сч. 50 Кт сч. 51

3) Дт сч. 50 Кт сч. 71 .

36. За сохранность денежных средств в кассе отвечает:

1. главный бухгалтер;

2. кассир;

3. руководитель организации.

37. Важным условием проведения проверки денежной налич­ности в кассе является:

1. внезапность;

2. быстрота;

3. сплошной охват объектов проверки;

4. присутствие кассира.

38. Положительная разница, образовавшаяся в результате роста иностранной валюты по отношению к рублю, в части ино­странной валюты, находящейся в кассе организации, отража­ется в учете:

1. Дт 50 Кт 98

2. Дт 50 Кт 91

3. Дт 50 Кт 99

39. При поступлении денежных средств в кассу организации за проданную продукцию (работы, услуги) дается следующая запись:

1) Дт сч. 50 Кт сч. 90 субсчет 1

2) Дт сч. 50 Кт сч. 62

3) Дт сч. 60 Кт сч. 50

40. Возврат в кассу подотчетным лицом остатка денежных средств по ранее выданному авансу отражается записью:

1) Дт сч. 50 Кт сч. 90

2) Дт сч. 71 Кт сч. 50

3) Дт сч. 50 Кт сч. 71

Задание 2.

Организация получила краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 руб.

Перечислено с расчетного счета поставщику за полученные материалы 400 000 руб.

Перечислено с расчетного счета авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку, -12 000 руб.

Снято по чеку на выплату зарплаты и административных расходов 230 000 руб.

Выдана зарплата работникам 215 000 руб.

Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы 10 000 руб. и авиабилеты стоимостью 12 000 руб.

Определить остаток средств на расчетном счете и в кассе организации при условии, что до совершения указанных операций денежные средства на расчетном счете и в кассе отсутствовали.

Задание 3.

Обработать отчеты кассира. На основании отчетов кассира составьте ж\о №1 и ведомость №1.

Дата	№ к\о	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход	Д	К
3.03 3.03 3.03	150 220 221	Остаток на 1 марта По чеку № 3543 Сергееву С.В. под отчет Носову Н.В. депонированная з\п	7500 950000	5000 3500
		Итого:	950000	8500
10.03 10.03 10.03. 10.03	222 151 223 224	По платежным ведомостям з\п За проданную продукцию Иванову А.Н. под отчет По объявлению на взнос наличными	10000	910000 6000 30000
		Итого:	10000	946000
15.03 15.03 15.03	152 225 153	От Сергеева С.В. остаток подотчетных сумм Родионовой Е.Н. единовремен- ная материальная помощь По чеку № 3544	1000 40000	8000
		Итого:	41000	8000
23.03 23.03 23.03	226 227 154	Соболеву Р.М. на командировоч- ные расходы По платежной ведомости з\п за отпуск За проданные ценные бумаги	9000	12000 29500
		Итого:	9000	41500
29.03 29.03 29.03 29.03 29.03	155 228 229 230 156	По чеку № 3545 Перерасход по авансовому отчету Соболеву Р.М. Егорову И.И. депонированная з\п Перерасход по авансовому отчету Иванову А.Н. От кладовщика по недостаче материалов	45000 2400	2300 39000 4000
		Итого:	47400	45300

Остаток на 1 апреля ?

Задание 4.

Обработайте выписки банка из р\счёта и составьте ж\о № 2 и ведомость № 2.

(с позиций банка)

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб.)		Д	К
		Дебет	Кредит
2.02 2.02 2.02	Остаток на 1 февраля По чеку № 0836 По платежному поручению поставщи- кам за материалы Зачислен краткосрочный кредит	23000 90000	150510 100000
	Итого:	113000	100000
5.02 5.02 5.02 5.02	По чеку № 0837 По платёжному поручению НДФЛ По платёжному поручению отчисления на соцстрах и в ПФ Зачислено от покупателей за проданную продукцию	65000 12000 33000	136000
	Итого:	110000	136000
16.02 16.02 16.02 16.02	По платежному поручению поставщику за материалы По платежному поручению НДС По платежному поручению зачислена дебиторская задолженность По платежному поручению транспортной организации за перевозку материалов	28000 20000 9500	42000
	Итого:	57500	42000
27.02 27.02 27.02	По платежному поручению зачислено от покупателей за проданную продукцию По объявлению на взнос наличными из кассы Возвращен краткосрочный кредит	115000	234000 26000
	Итого:	115000	260000

Остаток на 1 марта ?

Задание 5.

Указать бухгалтерские проводки.

Содержание операций	Сумма	Д	К
Начислена з\п персоналу основного цеха: рабочим за производство продукции рабочим за ремонт оборудования цеха руководителям и специалистам Начислена з\п персоналу управления предприятием: руководителям и специалистам по окладам прочим служащим по окладам Начислено пособие по временной нетрудоспособности Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 30% от начисленной з\п: Удержано из з\п персонала предприятия: налог на доходы физических лиц за брак продукции по исполнительным листам остаток подотчетных сумм По чеку получены деньги в кассу на выдачу з\п и пособий По платежным ведомостям выдана з\п и пособия, кроме 19700 рублей Депонирована не выданная в срок з\п Депонированная з\п сдана на р\счет Перечислено с р\счета: подоходный налог НДФЛ отчисления на социальное страхование	210 000 83 200 72 000 80 600 41 150 16 000 ? 58 440 3 000 37 600 800 ? ? ? ? ? ? ?

Задание 6.

Организация приняла к оплате счет поставщика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ 28 880 руб. ( в том числе НДС 18%) Счет поставщика оплачен.

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками.

Задание 7.

Организация приобретает партию материалов на сумму 18 850 руб., в том числе НДС 18%. Согласно договору с поставщиком материалы отгружаются в адрес покупателя только после внесения последним 80% стоимости материалов. После получения материалов организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 20 % стоимости материалов.

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.