2.6 Учет денежных средств

Товарищество имеет расчетные и валютные счета в соответствующих учреждениях банков, банковской системы Республики Казахстан, в которых хранит свои денежные средства.

Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Денежные средства размещаются в финансовых институтах, которые на момент открытия счета имеют минимальный риск дефолта.

Задачи учета денежных средств заключаются:

- в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами, полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств;

- соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;

- своевременном и достоверном ведении аналитического учета;

- полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;

- проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

Денежные средства ТОО включают:

- денежные средства в кассе (в тенге), на счетах в банке ( в тенге и в валюте);

- денежные средства на специальных счетах;

- денежные средства в пути.

Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Остатки по счетам отражаются в балансе в разделе краткосрочных активов по статье «Денежные средства и их эквиваленты».

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), не отражаются на счетах учета денежных средств, а учитываются в балансе отдельно как Актив.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменного распоряжения владельца счета или с его согласия.

Учет кассовых операций

Учет кассовых операций осуществляется в ТОО в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций в ТОО «Голубая звезда Казахстана» (является внутрифирменным регламентом, разрабатывается и утверждается приказом).

Материально ответственным лицом за ведение учета денежных средств в кассе в ТОО является кассир.

По решению главного бухгалтера предприятия или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники ТОО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Помимо наличных денег в кассе ТОО могут храниться акции, облигации, веселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяются результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишек в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

1. При сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассатором банка и т.п.;

2. По сумма, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными по выписке банков.

Учет денежных средств ведется на активных счетах раздела 1000 «Денежные средства» Рабочего плана счетов, который включает следующие группы:

1010 – «Денежные средства в кассе в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте;

1020 – «Денежные средства в пути в тенге», где учитывается движение денежных средств в пути;

1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах;

1060 – «прочие Денежные средства.