Тема 10. Розрахункова діяльність підприємств

Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи організації грошового обігу

1. Готівкові розрахунки підприємств та сфера їх застосування

2. Організація та принципи безготівкових розрахунків

3. Форми безготівкових розрахунків і способи платежів

Розділ 2. Аналіз організації розрахунків підприємств

2.1. Фінансовий стан підприємств

2.2. Форми безготівкових розрахунків в господарстві

2.3. Взаємовідносини підприємства з банком

2.4. Готівкові розрахунки підприємств

2.5. Економічна відповідальність за несвоєчасність проведення розрахунків

Розділ 3. Удосконалення організації безготівкових розрахунків підприємств

Висновки та пропозиції

Список літератури

Додаток 1

Методичні рекомендації по написанню другого розділу роботи.

Другий розділ курсової роботи вміщує оцінку фінансового стану досліджуваного суб’єкта, яка здійснюється за групами показників, зокрема:

аналіз майнового стану передбачає розрахунок показників нетто-балансу, питомої ваги активної частини основних засобів та коефіцієнтів зносу, оновлення, вибуття.

Показник нетто-балансу являє собою суму господарських засобів, що знаходяться у розпорядженні підприємства. Іншими словами, - це валюта балансу, або підсумок майна. Зростання цього показника в динаміці свідчить про нарощування майнового потенціалу підприємства.

Питома вага активної частини основних засобів. Цей коефіцієнт показує, яку частину основних засобів складають активи, що беруть участь у виробничо-технологічному процесі. Розраховується за формулою:

Кп.в. =	Вартість активної частини основних засобів
	Вартість основних засобів

Зростання цього показника в динаміці – позитивна тенденція.

Коефіцієнт зносу. Показник характеризує частку зношених основних засобів, списану на витрати у попередніх періодах, у первісній вартості і розраховується слідуючим чином:

Кз =	Накопичений знос
	Первісна (відносна) вартість основних засобів

Коефіцієнт зносу доповнюється коефіцієнтом придатності, сума яких складає 100 % (або одиницю).

Коефіцієнт оновлення. Показує, яку частину наявних на кінець звітного періоду основних засобів становлять нові основні засоби.

Ко =	Вартість введених в експлуатацію основних засобів протягом звітного періоду
	Вартість основних засобів на кінець періоду

Коефіцієнт вибуття. Показує питому вагу вибулих основних засобів по причині зносу чи реалізації у загальній вартості засобів, з якими підприємство розпочинало роботу у звітному періоді:

Кв =	Балансова вартість основних засобів, що вибули протягом звітного періоду
	Балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду

Аналіз фінансової стабільності здійснюється, як правило, по пасиву балансу, тобто дає можливість відслідкувати залежність підприємства від його кредиторів та інвесторів. Але при вивченні фінансової діяльності господарюючого суб’єкта важливим є не тільки те, звідки залучались кошти, а й куди вони вкладені, тобто в процесі розрахунків використовуються дані активу.

Коефіцієнт незалежності. Розраховується як відношення власних коштів підприємства до валюти балансу і показує, яка частка активів підприємства створена за рахунок власних джерел.

Кн =	Власний капітал
	Валюта балансу

Позитивною тенденцією при зміні розрахункового значення показника є те, що він у динаміці збільшується і прямує до “1”. Але мінімально достатнім є його значення ≥ 0,5, оскільки при перевищенні частки залучених засобів понад 50% виникають сумніви у фінансовій стабільності суб’єкта господарювання, так як реалізація активів, створених за рахунок власних джерел, не буде покривати зобов’язань.

Коефіцієнт залежності є доповнюючим до попереднього, оскільки їх сума складає 100 % (або одиницю):

Кз =	Позикові кошти
	Валюта балансу

Коефіцієнт співвідношення власних та залучених засобів. Показує, скільки копійок залучених засобів припадає на 1 гривню власних. Розраховується по формулі:

Кс =	Позикові кошти
	Власний капітал

Зростання показника в динаміці свідчить про посилення залежності підприємства від зовнішніх інвесторів і кредиторів, тобто про деяке зниження фінансової стабільності.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу. Показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні засоби, а яка частина капіталізована:

Км.в.к. =	Власні оборотні кошти
	Власний капітал

Значення цього показника може істотно варіювати в залежності від структури капіталу та галузі, до якої відноситься підприємство. Тому універсальних рекомендацій по оцінці розрахункового значення показника або тенденцій його зміни не може бути; все визначається особливостями діяльності конкретного підприємства або галузі.

Коефіцієнт структури покриття довгострокових вкладень. Показує, яка частина основних засобів та інших позаоборотних активів профінансована зовнішніми інвесторами, тобто належить останнім, а не власникам підприємства. Розраховується за формулою:

Кп.д.в. =	Довгостр. зобов’язання
	Необоротні активи

Коефіцієнт структури залучених засобів. Показує частку довгострокових пасивів у загальній сумі залучених засобів і розраховується за формулою:

Кз.з. =	Довгостр. зобов’язання
	Залучені засоби

Аналіз платоспроможності дозволяє зробити висновок стосовно того, чи може підприємство своєчасно і в повному обсязі здійснити розрахунки по короткостроковим зобов’язанням.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності. Показує, яка частина короткострокових зобов’язань підприємства може бути покрита за рахунок наявних найбільш ліквідних активів підприємства. Розраховується за формулою:

Ка.л. =	Грошові кошти + Поточні фінансові інвестиції
	Поточні зобов’язання

Мінімальне критичне значення показника – 0,2 – 0,25.

Коефіцієнт проміжної ліквідності. Показує, яку частину поточних зобов’язань підприємства можна покрити за рахунок найбільш ліквідних активів підприємства та дебіторської заборгованості.

Кп.л. =	Грошові кошти + Поточні фінансові інвестиції + Дебіторська заборгованість
	Поточні зобов’язання

Нижня межа значення коефіцієнта – 0,7.

Загальний коефіцієнт покриття. Розкриває загальну оцінку ліквідності підприємства, вказуючи, скільки копійок оборотних засобів припадає на 1 гривню поточних зобов’язань. Розраховується по формулі:

Кп.з. =	Оборотні засоби
	Поточні зобов’язання

Мінімально достатнє значення – 1, що обумовлене слідуючим: оборотних засобів на підприємстві повинно бути достатньо для покриття його поточних зобов’язань. Перевищення оборотних активів підприємства більше, аніж у два рази, є також небажаним, оскільки свідчить про нераціональне вкладення підприємством своїх засобів і неефективне їх використання.

Коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності підприємства власними оборотними засобами. Показує, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних засобів підприємства. Розраховується за формулою:

Кз.п.д. =	Власні оборотні засоби
	Оборотні засоби

Маневреність власних оборотних засобів. Характеризує ту частину власних оборотних засобів, яка знаходиться у формі грошових засобів. Розраховується за формулою:

Кв.о.б. =	Грошові кошти
	Власні оборотні засоби

Для підприємства, що функціонує в нормальному режимі, значення показника знаходиться в межах від 0 до1.

Питома вага власних оборотних засобів у покритті запасів. Характеризує ту частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами. Розраховується за формулою:

Кп.з. =	Власні оборотні засоби
	Виробничі запаси

Можлива нижня межа коефіцієнта 0,5. Коефіцієнт має особливе значення для підприємств торгівлі. Тлумачення даного значення коефіцієнта є наступним: за поточними операціями банки можуть надавати пільгове кредитування підприємствам, на яких не менше половини вартості запасів та вкладень у незавершене виробництво покриваються за рахунок власних засобів

Аналіз ділової активності здійснюється з метою порівняння ефективності використання ресурсів та визначення міри виконання плану за основними показниками і зміні темпів їх росту.

Загальне обертання капіталу. Показує, скільки припадає на 1 гривню авансованого капіталу гривень від реалізації продукції. Розраховується за формулою:

Ко.к. =	Виручка від реалізації продукції
	Валюта балансу

Обертання мобільних коштів. Показує швидкість обороту матеріальних та грошових ресурсів підприємства за аналізований період, або скільки гривень виручки знімається з кожної гривні даного виду активів. Розраховується за формулою:

Ко.м.к. =	Виручка від реалізації продукції
	Оборотні засоби

Нормативного значення коефіцієнт не має, але зусилля фахівців та керівництва підприємства повинні в усіх випадках бути направлені на прискорення обертання. Якщо підприємство постійно використовує залучені засоби (кредити, позики, кредиторську заборгованість, то швидкість обороту, що склалась, утворює недостатню кількість грошових засобів для покриття витрат і розширення діяльності.

Обертання власного капіталу. Показує швидкість обороту вкладеного власного капіталу, або активність грошових засобів, якими ризикують акціонери. Розраховується за формулою:

Ко.в.к. =	Виручка від реалізації
	Власний капітал

Якщо показник рентабельності власного капіталу (буде розглянутий нижче) не забезпечує його окупність, то даний коефіцієнт обертання означає бездіяльність частини власних засобів, що є свідченням нераціональної їх структури. При зниженні рентабельності власного капіталу необхідне відповідне збільшення обертання.

Обертання дебіторської заборгованості. Показує кількість оборотів дебіторської заборгованості і розраховується за формулою:

Ко.д.з. =	Виручка від реалізації
	Дебіторська заборгованість

Позитивною вважається тенденція, коли значення показника зростає.

Термін обороту дебіторської заборгованості. Показує, скільки днів триває оборот дебіторської заборгованості. Розраховується за формулою:

Кт.д. =	360
	Ко.д.з.

Фахівцям та керівництву підприємства необхідно вживати заходів по скорочення терміну дебіторської заборгованості.

Обертання кредиторської заборгованості. Показує кількість оборотів кредиторської заборгованості. Розраховується за формулою:

Ко.к.з. =	Виручка від реалізації
	Кредиторська заборгованість

Збільшення кількості оборотів є свідченням позитивних змін фінансового стану аналізованого підприємства.

Термін обороту кредиторської заборгованості. Показує, скільки днів триває оборот кредиторської заборгованості. Розраховується за формулою:

Кт.к. =	360
	Ко.к.з.

Чим меншим є термін обороту, тим кращим є фінансовий стан підприємства.

Аналіз показників рентабельності. Спільним при розрахунку коефіцієнтів цієї групи є те, що вони ґрунтуються на показниках доходності підприємства (прибуток від реалізації продукції, балансовий прибуток, чистий прибуток). Збільшення їх у динаміці позитивно характеризує зміну фінансового стану досліджуваного підприємства.

Рентабельність основної діяльності. Характеризує ефективність витрат на виробництво і реалізацію продукції підприємства. Обчислюється за формулою:

КRо.д. =	Прибуток від реалізації продукції
	Витрати на виробництво і реалізацію

Рентабельність авансованого капіталу. Показує, скільки копійок прибутку отримало підприємство на 1 гривню авансованого капіталу. Розраховується за формулою:

КRо.к. =	Прибуток
	Валюта балансу

Рентабельність власного капіталу. Характеризує доходність власного авансованого капіталу. Розраховується за формулою:

КRв.к. =	Прибуток
	Середня величина власного капіталу

Після розрахунку системи показників необхідно в загальному оцінити фінансовий стан досліджуваного підприємства.

Враховуючи той факт, що підприємства в своїй діяльності використовують основні й оборотні засоби, дана курсова робота передбачає визначити ефективність їх використання; розрахувати нормативи оборотних коштів по різних їх видах; більш детально зупинитись на показниках їх наявності та використання.

Показниками ефективності оборотних коштів є наступні:

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів. Показує швидкість обертання оборотних засобів і розраховується за формулою:

Ко =	Виручка від реалізації продукції
	Середньорічні залишки оборотних коштів

Тривалість обороту оборотних коштів. Розраховується за формулою:

Кт =	360
	Ко

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів в обороті. Показує, скільки копійок оборотних коштів припадає на 1 гривню реалізованої продукції, розраховується за формулою:

Кз =	Середньорічні залишки оборотних коштів
	Виручка від реалізації продукції

Коефіцієнт ефективності оборотних коштів. Показує, скільки копійок прибутку припадає на 1 гривню оборотних коштів. Розраховується за формулою:

Кеф. =	Прибуток від реалізації продукції
	Середньорічні залишки оборотних коштів

Ефективне використання оборотних коштів на підприємстві досягається їх нормуванням, тому при виконанні курсової роботи, пов’язаної з їх формуванням та використанням, необхідно зупинятись окремо і на нормуванні останніх.

Додаток 2

ЄВРОПЕЙСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра фінансів та банківської справи