Тема 7. Налог на прибыль (доход) организаций.

Прямые налоги с юридических лиц. Экономическое содержание прибыли и развитие систем ее налогообложения. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. Налоговый учет в системе налогообложения. Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательство.

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• объект налогообложения;

• порядок определения и классификацию доходов;

• группировку расходов;

• налоговую базу, ставки налога;

• порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

уметь:

• определять доходы и расходы при исчислении налоговой базы;

• исчислять сумму налога на прибыль;

• заполнять форму налоговой декларации по налогу на прибыль.

Методические рекомендации:

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ.

При изучении данной темы необходимо руководствоваться положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Студентам обязательно надо вспомнить из курсов «Финансы организаций (предприятий)», «Бухгалтерский учет» понятие прибыль, ее экономическое содержание, виды прибылей, порядок расчета прибыли; следует различать понятия «прибыль», «выручка», «доход».

Рассматривая элементы налога на прибыль, обратите внимание на тех, кто является налогоплательщиком, а кто не является плательщиком налога на прибыль. Объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Следует выделять два вида доходов: доходы от реализации и внереализационные доходы. Необходимо знать группировку расходов. При определении налоговой базы обратите внимание на доходы, не учитываемые при ее определении и расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Немаловажным является знание методов признания доходов и расходов. Обратите внимание на налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Кроме налогообложения прибыли обычных организаций, главой 25 НК РФ, регулируются особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц.

Литература: [1] - [8], [9], [10].

Вопросы для самопроверки:

1. Кто является плательщиком налога на прибыль?

2. Что является объектом налогообложения?

3. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

4. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

5. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

6. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

7. Каков порядок переноса убытка на будущее?

8. Какова основная ставка налога на прибыль?

9. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

10. По какой ставке облагается прибыль, полученная Банком России от уставной деятельности?

11. В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль?

12. В какие сроки налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган?

13. Дайте определение налогового учета.

14. В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета?

15. Какие требования необходимо соблюдать при ведении налогового учета?