- •Кафедра бухгалтерского учета и аудита
- •Тема 1. «Бухгалтерский учет, понятие и основные задачи»
- •Тема 2. «Предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Тема 3. «Бухгалтерский баланс, содержание и назначение»
- •Тема 4. «Счета бухгалтерского учета и двойная запись»
- •Тема 5. «Документация и инвентаризация»
- •Тема 6. «Принципы учета основных хозяйственных процессов»
- •Бухгалтерский баланс
Тема 3. «Бухгалтерский баланс, содержание и назначение»
Вопросы для семинарских занятий
1. Бухгалтерский баланс
2. Структура бухгалтерского баланса
3. Актив баланса и его состав
4. Пассив баланса и его состав
5. Валюта баланса
6. Назначение бухгалтерского баланса
7. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
8.
Задание 3.1. Составить баланс на основе представленных данных (табл. 3.1.-3.5.)
1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Гранит» по следующим данным: основные средства - 586500 рублей, уставный капитал – 55000 рублей, сырье и материалы – 152000 рублей, нераспределенная прибыль – 39600 рублей, дебиторская задолженность покупателей – 36120 рублей, краткосрочный кредит банка – 630000 рублей, готовая продукция 56200 руб., кредиторская задолженность поставщикам -131820, денежные средства в банке –25600 руб.
Таблица 3.1.
Балансовая таблица ООО «Гранит» на 1 января 2014 года
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||
№ |
Название |
Сумма |
№ |
Название |
Сумма |
I |
Внеоборотные активы |
|
III |
Капитал и резервы |
|
1 |
Нематериальные активы |
|
1 |
Уставный капитал |
|
2 |
Основные средства |
|
2 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
Итого по разделу I |
|
|
Итого по разделу III |
|
II |
Оборотные активы |
|
IV |
Долгосрочные обязательства |
|
1 |
Запасы, в т.ч. |
|
1 |
Займы |
|
1.1 |
сырье и материалы |
|
2 |
Кредиты |
|
1.2 |
незавершенное производство |
|
|
Итого по разделу IV |
|
1.3 |
готовая продукция |
|
V |
Краткосрочные обязательств |
|
2 |
Дебиторская задолженность |
|
1 |
Кредиты и займы |
|
3 |
Денежные средства |
|
2 |
Кредиторская задолженность |
|
|
Итого по разделу I |
|
|
Итого по разделу V |
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
2. ООО «Титан» производит мебель. Составить баланс ООО «Титан» по следующим данным: здание ООО «Титан» - 901100 рублей, уставный капитал – 65000 рублей, доски (разные) – 262000 рублей, столы в цеху (непокрашенные) - 25300 рублей, задолженность фирме «Лес» за доски – 1254920 рублей, столы на складе для продажи – 58600 рублей, задолженность магазина «Мебель» за отгруженные столы – 49520 рублей, денежные средства в банке – 63000 рублей, нераспределенная прибыль – 39600 рублей.
Таблица 3.2.
Балансовая таблица ООО «Титан» на 1 января 2014 года
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||
№ |
Название |
Сумма |
№ |
Название |
Сумма |
I |
Внеоборотные активы |
|
III |
Капитал и резервы |
|
1 |
Нематериальные активы |
|
1 |
Уставный капитал |
|
2 |
Основные средства |
|
2 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
Итого по разделу I |
|
|
Итого по разделу III |
|
II |
Оборотные активы |
|
IV |
Долгосрочные обязательства |
|
1 |
Запасы, в т.ч. |
|
1 |
Займы |
|
1.1 |
сырье и материалы |
|
2 |
Кредиты |
|
1.2 |
незавершенное производство |
|
|
Итого по разделу IV |
|
1.3 |
готовая продукция |
|
V |
Краткосрочные обязательств |
|
2 |
Дебиторская задолженность |
|
1 |
Кредиты и займы |
|
3 |
Денежные средства |
|
2 |
Кредиторская задолженность |
|
|
Итого по разделу II |
|
|
Итого по разделу V |
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
3. ООО «Такт» занимается сборкой компьютеров. Составить баланс ООО «Такт» по следующим данным: компьютеры директора и главного бухгалтера - 85300 рублей, системные блоки на складе – 169000 рублей, компьютеры на складе для продажи – 575000 рублей, аванс покупателя на поставку компьютеров – 136800 рублей, денежные средства в банке – 25000 руб, кредит банка сроком на 2 года – 600000 руб, денежные средства в кассе 2500 руб, уставный капитал – 75000 руб, нераспределенная прибыль (убыток) – 45000 руб.
Таблица 3.3.
Балансовая таблица ООО «Такт» на 1 января 2014 года
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||
№ |
Название |
Сумма |
№ |
Название |
Сумма |
I |
Внеоборотные активы |
|
III |
Капитал и резервы |
|
1 |
Нематериальные активы |
|
1 |
Уставный капитал |
|
2 |
Основные средства |
|
2 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
Итого по разделу I |
|
|
Итого по разделу III |
|
II |
Оборотные активы |
|
IV |
Долгосрочные обязательства |
|
1 |
Запасы, в т.ч. |
|
1 |
Займы |
|
1.1 |
сырье и материалы |
|
2 |
Кредиты |
|
1.2 |
незавершенное производство |
|
|
Итого по разделу IV |
|
1.3 |
готовая продукция |
|
V |
Краткосрочные обязательств |
|
2 |
Дебиторская задолженность |
|
1 |
Кредиты и займы |
|
3 |
Денежные средства |
|
2 |
Кредиторская задолженность |
|
|
Итого по разделу II |
|
|
Итого по разделу V |
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
4. ООО «Темп» производит книжную продукцию. Составить баланс ООО «Такт» по следующим данным: помещение типографии - 986300, полиграфическое оборудование – 650000 рублей, бумага в рулонах на складе – 225000 рублей, краска для печати – 156000 рублей, задолженность фирмы «Ринг» за визитные карточки – 32700 руб, задолженность фирмы «Шар» за печатные рекламные материалы – 97300 руб, денежные средства в банке – 12000 руб, кредит банка сроком на 9 месяцев – 2100000 руб, денежные средства в кассе 500 руб, уставный капитал – 10000 руб, нераспределенная прибыль (убыток) – 49800 руб.
Таблица 3.4.
Балансовая таблица ООО «Темп» на 1 января 2014 года
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||
№ |
Название |
Сумма |
№ |
Название |
Сумма |
I |
Внеоборотные активы |
|
III |
Капитал и резервы |
|
1 |
Нематериальные активы |
|
1 |
Уставный капитал |
|
2 |
Основные средства |
|
2 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
Итого по разделу I |
|
|
Итого по разделу III |
|
II |
Оборотные активы |
|
IV |
Долгосрочные обязательства |
|
1 |
Запасы, в т.ч. |
|
1 |
Займы |
|
1.1 |
сырье и материалы |
|
2 |
Кредиты |
|
1.2 |
незавершенное производство |
|
|
Итого по разделу IV |
|
1.3 |
готовая продукция |
|
V |
Краткосрочные обязательств |
|
2 |
Дебиторская задолженность |
|
1 |
Кредиты и займы |
|
3 |
Денежные средства |
|
2 |
Кредиторская задолженность |
|
|
Итого по разделу II |
|
|
Итого по разделу V |
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
5. Составить баланс ООО «Прогресс» по данным задания 2.7. таблицы 2.11. Результаты оформить в виде таблицы 3.5. (для самостоятельной работы студентов).
Таблица 3.5
Балансовая таблица ООО «Прогресс» на 1 января 2014 года
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||
№ |
Название |
Сумма |
№ |
Название |
Сумма |
I |
Внеоборотные активы |
|
III |
Капитал и резервы |
|
1 |
Нематериальные активы |
|
1 |
Уставный капитал |
|
2 |
Основные средства |
|
2 |
Добавочный капитал |
|
3 |
Долгосрочные финансовые вложения |
|
3 |
Резервный капитал |
|
|
Итого по разделу I |
|
4 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
II |
Оборотные активы |
|
|
|
|
1 |
Запасы в том числе |
|
IV |
Долгосрочные обязательства |
|
1.2 |
сырье и материалы |
|
1 |
Займы |
|
1.3 |
незавершенное производство |
|
2 |
Кредиты |
|
1.4 |
готовая продукция |
|
|
Итого по разделу IV |
|
1.5 |
товары |
|
|
|
|
|
|
|
V |
Краткосрочные обязательства |
|
3 |
Дебиторская задолженность |
|
1 |
Кредиты и займы |
|
|
в том числе |
|
2 |
Кредиторская задолженность |
|
3.1 |
покупателей |
|
|
в том числе |
|
3.2 |
поставщиков |
|
2.1 |
поставщикам |
|
3.3 |
подотчетных лиц |
|
2.2 |
по оплате труда |
|
3.4 |
прочие дебиторы |
|
2.3 |
бюджету |
|
4 |
Краткосрочные финансовые вложения |
|
2.4 |
внебюджетным фондам |
|
|
|
|
2.5 |
прочим кредиторам |
|
5 |
Денежные средства |
|
|
Итого по разделу V |
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
Задание 3.2. Составить баланс ООО «Оптовик» на 1 декабря по представленным данным. Определить, как изменится валюта баланса ООО «Оптовик» под влиянием хозяйственных операций, которые представлены после балансовой таблицы. Отразить изменения в балансе (табл. 3.6.-3.8.)
Данные для составления баланса: ООО «Оптовик» покупает и продает рабочую одежду. Помещение - 626000 руб, уставный капитал – 55000 руб, рукавицы (1000 пар по цене 25 руб за пару) – рублей, халаты (500 штук по цене 80 руб за штуку) - руб, задолженность фабрике «АВК» за рабочую одежду – 162000 руб, денежные средства в банке – 26000 руб, задолженность банку по кредиту сроком на 6 месяцев 500000 рублей.
Таблица 3.6.
Балансовая таблица ООО «Оптовик» (в руб.)
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||||||
|
Наименование |
Сумма |
|
Наименование |
Сумма |
||||
|
|
1 дек |
3.5.1 |
3.5.2 |
|
|
1 дек |
3.5.1 |
3.5.2 |
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
Долгосрочные фин. вложен |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
Товары |
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
Прочие активы |
|
|
|
|
Прочие пассивы |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Хозяйственные операции:
3.5.1. Проданы заводу «Электроприбор» по безналичному расчету рукавицы 1000 штук по цене 32 рубля за пару. Денежные средства поступили на расчетный счет в полном объеме.
3.5.2. Проданы заводу «Электроприбор» по безналичному расчету халаты 200 штук по цене 105 рублей штуку. Денежные средства поступили на расчетный счет в полном объеме.
.
Таблица 3.7.
Балансовая таблица ООО «Оптовик» (в руб)
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||||||
|
Наименование |
Сумма |
|
Наименование |
Сумма |
||||
|
|
3.5.3 |
3.5.4 |
3.5.5 |
|
|
3.5.3 |
3.5.4 |
3.5.5 |
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
Долгосрочные фин. вложен |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
Товары |
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
Прочие активы |
|
|
|
|
Прочие пассивы |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Хозяйственные операции
3.5.3. Получены рукавицы от поставщика (ООО «Такт» 250 пар по цене 30 руб за пару.
3.5.4. Проданы ООО «Электроприбор» рукавицы с отсрочкой платежа 150 пар по цене 45 рублей за пару.
3.5.5. На расчетный поступила частичная оплата за рукавицы от ООО «Электроприбор» 9000 рублей
Таблица 3.8
Балансовая таблица ООО «Оптовик» (в руб)
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||||||
|
Наименование |
Сумма |
|
Наименование |
Сумма |
||||
|
|
3.5.6 |
3.5.7 |
3.5.8 |
|
|
3.5.6 |
3.5.7 |
3.5.8 |
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
Долгосрочные фин. вложен |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
Товары |
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
Прочие активы |
|
|
|
|
Прочие пассивы |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Хозяйственные операции (для самостоятельной работы)
3.5.6. Проданы ООО «Электроприбор» халаты с отсрочкой платежа 150 штук по цене 120 рублей за штуку
3.5.7. На расчетный поступила остаток задолженности за рукавицы от ООО «Электроприбор»
3.5.8. 20 % прибыли направлено в резервный капитал
Задание 3.3. Определить тип изменения баланса в результате каждой хозяйственной операции. Определить разделы баланса, в которых произошли изменения под влиянием хозяйственных операций (табл. 3.9.)
Таблица 3.9.
№ |
Содержание операции |
Объекты бухгалтерского учета |
Актив |
Пассив |
Влияние на валюту баланса |
Тип изменения баланса |
1 |
Получено топливо от поставщиков 7000 рублей |
1. Материалы - оборотные активы 2. Кредиторская задолженность поставщикам – заемные средства |
+700
|
+700 |
Влияет |
3 |
2 |
Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги 4000 руб. |
|
|
|
|
|
3 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 85000 руб. |
|
|
|
|
|
4 |
Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 65000 |
|
|
|
|
|
5 |
Выдан из кассы аванс директору на командировочные расходы 4000 руб. |
|
|
|
|
|
6 |
Перечислено с расчетного счета налоговой инспекции в погашение долга по НДС 3500руб. |
|
|
|
|
|
7 |
Выдана из кассы зарплата персоналу 45000 руб. |
|
|
|
|
|
8
|
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо 15000руб. |
|
|
|
|
|
9 |
Сданы в банк из кассы денежные средства 3000 руб. |
|
|
|
|
|
10 |
Удержан из оплаты труда налог на доходы физических лиц 3400 руб |
|
|
|
|
|
11 |
Получен на расчетный счет аванс от покупателя 5000 рублей |
|
|
|
|
|
12 |
Перечислен поставщикам аванс на поставку материалов 10000 руб |
|
|
|
|
|
I. Изменение только в активе А + А – на одну и ту же сумму
I I. Изменение только в пассиве на одну и ту же сумму П + П-
I I I. Увеличение в активе и в пассиве на одну и ту же сумму А + П +
IV. Уменьшение и в активе и в пассе на одну и ту же сумму А- П-