- •Тема: «Визнання, класифікація та облік зобов’язань»
- •Тема: «Облік витрат видів діяльності»
- •Тема «Облік доходів та фінансових результатів видів діяльності»
- •Тема: «Облік власного капіталу і цільового фінансування»
- •Тема: «Технологія складання фінансової звітності»
- •Оборотна відомість за 20__р.
- •Звіт про рух грошових коштів
Тема: «Облік витрат видів діяльності»
Задача 1.
На основі наведених даних визначити і зробити розподіл матеріальних витрат між двома видами продукції пропорційно до нормативного витрачання. Витрачені матеріали оцінити за методами FIFO. Скласти бухгалтерські проводки на собівартість витрачених матеріалів.
Вихідні дані:
Загальна кількість витрачених матеріалів на виробництво двох видів продукції 2000 од. Норма витрачання на один виріб:
продукція А – 12 од.
продукція Б – 15 од.
Кількість випущеної продукції:
виріб А – 50 шт.
виріб Б – 60 шт.
Дані про рух матеріалів за звітний період:
Залишок на початок звітного періоду 500 од. за собівартістю 30,00 грн.
Надійшло за звітний період:
І партія – 450 од. за собівартістю 32,00 грн.
ІІ партія – 1000 од. за собівартістю 40,00 грн.
Задача 2.
На основі наведених даних визначити і зробити розподіл витрачених матеріалів між видами продукції пропорційно до їх умовного випуску.
Витрачені матеріали оцінити за ідентифікованою собівартістю.
На собівартість витрачених матеріалів скласти бухгалтерські проводки.
Вихідні дані:
Загальна кількість матеріалів на виробництво 3-х видів продукції 1400 од., в т.ч. із залишку на початок звітного періоду – 200 од., із І партії надходження – 840 од., із ІІ партії надходження – 320 од.
Кількість виробленої продукції:
виріб А – 800 шт.
виріб Б – 520 шт.
виріб В – 300 шт.
Коефіцієнти переведення продукції в умовні одиниці:
виріб А – 0,8
виріб Б – 1,0
виріб В – 1,2
Дані про рух матеріалів за звітний період:
Залишок на початок звітного періоду 250 од. за собівартістю 4,20 грн.
Надійшло за звітний період:
І партія надходження – 900 од. за собівартістю 5,0 грн.
ІІ партія надходження – 560 од. за собівартістю 5,90 грн.
Задача 3. Визначити вартість відходів виробництва і розподілити їх між видами продукції пропорційно до нормативної величини.
Скласти бухгалтерські проводки.
Вихідні дані:
На виробництво двох видів продукції витрачено 1500 кг. Матеріалів. Середньозважена вартість матеріалів – 48,00 грн. При виробництві продукції одержано 120 кг. відходів, які оцінюються по ціні в розмірі 40% від вартості матеріалів.
Норма відходів при виробництві продукції від кількості витрачених матеріалів:
- виріб А – 5%
- виріб Б – 8%
Кількість виробленої продукції
виріб А – 30 шт.
виріб Б – 25 шт.
Норма витрачання матеріалів на виробництво одиниці продукції:
виріб А – 26 кг.
виріб Б – 24 кг.
Задача 4.
Скласти бухгалтерські проводки на суму здійснених загально виробничих витрат. Проаналізувати вказані витрати по відношенню до об’єму виробництва, підрахувати суму змінних і постійних загально виробничих витрат, зробити їх розподіл.
Вихідні дані:
Нормальна виробнича потужність підприємства за звичайних умов роботи за місяць становить 2000 одиниць продукції. Загальновиробничі витрати за нормальною потужністю складають 3400 грн., з них: змінні – 20000 грн., постійні – 14000 грн.
Фактична потужність за два місяці:
Січень – 1800 одиниць продукції,
Лютий – 2200 одиниць продукції.
На підприємстві були здійснені такі загально виробничі витрати:
Зміст господарських операцій |
Сума, грн. |
|
січень |
лютий |
|
1 |
2 |
3 |
1. Нарахована заробітна плата: - апарату управління цехом - робітникам, які обслуговують обладнання |
6000 2500 |
8000 5400 |
2. Проведено відрахування на соціальне страхування за діючими тарифами - апарату управління цехом - робітникам, які обслуговують обладнання |
? ? |
? ? |
1 |
2 |
3 |
3. Нарахована амортизація основних засобів: - будівлі цеху - виробничого обладнання - інших основних засобів загальновиробничого призначення |
440 800 112 |
360 1370 243 |
4. Використана електроенергія, яка одержана від постачальника: - для освітлення цеху - для роботи обладнання |
500 4750 |
670 5360 |
5. Списані витрати по капітальному ремонту обладнання, який проводив ремонтно-механічний цех |
7620
|
8510
|
6. Зі складу видані в цех МШП: - спецодяг робітникам цеху - господарський інвентар - інструменти для забезпечення роботи обладнання |
600 420 2545
|
635 385 1840
|
7. Списана вартість зіпсованих матеріалів, які зберігалися у складських приміщеннях, у межах норм природних витрат |
1886
|
1320
|
8. З поточного рахунку перераховані кошти: - за проведення медогляду працівників цеху - за перевірку вагових пристроїв складського приміщення цеху |
1600 720
|
2350 1112
|
Задача 5.
Визначити собівартість браку і суму витрат від браку. Скласти бухгалтерські проводки.
Вихідні дані:
1. Протягом місяця виявлено 20 одиниць невиправного браку, який оцінено за нормативною собівартістю.
Норми витрат на одиницю продукції:
сировини і матеріалів – 100 грн.;
основна заробітна плата – 40 грн.;
додаткова заробітна плата – 8% від основної заробітної плати;
відрахування на соціальне страхування ‑ ?
витрати на утримання і експлуатацію устаткування – 120% від основної заробітної плати;
загальноцехові витрати – 80% від основної заробітної плати.
2. Проведено утримання із заробітної плати винних осіб за допущений брак – 1450 грн.
Забраковані вироби здані на металобрухт і оцінені в сумі 840 грн.
Витрати від браку списані на інші витрати операційної діяльності ‑ ?
Задача 6.
Визначити витрати від браку, скласти бухгалтерські проводки до господарських операцій.
Господарські операції за звітних місяць
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
Сума, грн. |
1. |
Виявлено на виробництві 8 одиниць невиправного браку. Виробнича собівартість одного виробу 126 грн. |
?
|
2. |
За звітний місяць здійснено такі витрати на виправлення виробничого браку: - списані матеріали - нарахована заробітна плата - проведено відрахування на соціальні заходи |
740 430 ? |
3. |
Невиправний брак оприбутковано як металобрухт |
573 |
4. |
Списані витрати від технічного неминучого браку |
7 |
Задача 7.
Зробити оцінку незавершеного виробництва на кінець звітного періоду за статтями витрат і визначити його собівартість. Скласти бухгалтерські проводки до господарських операцій.
Залишки незавершеного виробництва визначаються інвентарним номером і оцінюються за нормативною собівартістю.
Матеріальні витрати в залишках незавершеного виробництва визначаються виходячи із норм матеріальних витрат і кількості продукції в незавершеному виробництві.
Розрахунок нормативних витрат на оплату праці основних виробничих робітників в залишках незавершеного виробництва проводиться таким чином: вироби, що залишаються в даному цеху оцінюються в половинному розмірі розцінки цього цеху і за повною розцінкою попередніх цехів, де вони проходили обробку. Загально виробничі витрати визначають в розмірі 80% від основної заробітної плати виробничих робітників.
Вихідні дані:
1. Залишки продукції в стадії незавершеного виробництва і розцінки на виготовлення одиниці продукції:
Цехи |
Продукція А |
Продукція Б |
||
кількість, шт. |
розцінки, грн. |
кількість, шт. |
розцінки, грн. |
|
№ 1 |
9 |
50 |
- |
88 |
№ 2 |
12 |
75 |
16 |
140 |
Всього |
21 |
х |
16 |
х |
2. Норми матеріальних витрат на виробництво одиниці продукції, грн.
Види матеріальних витрат |
Продукції А |
Продукції Б |
1. Сировина і основні матеріали |
200 |
330 |
2. Допоміжні матеріали |
54 |
60 |
3. Поворотні відходи |
25 |
18 |
Розрахунок собівартості незавершеного виробництва, грн.
Статті витрат |
Продукція А |
Продукція Б |
|||
с/в 1 продукції НВ |
с/в всього НВ |
с/в 1 продукції НВ |
с/в всього НВ |
||
1. Сировина і основні матеріали |
|
|
|
|
|
2. Допоміжні матеріали |
|
|
|
|
|
3. Поворотні відходи |
|
|
|
|
|
4. Основна заробітна плата виробничих робітників – всього, в т.ч. цех № 1 в т.ч. цех № 2 |
|
|
|
|
|
5. Відрахування на соціальне страхування – всього, в т.ч. цех № 1 в т.ч. цех № 2 |
|
|
|
|
|
6. Загальновиробничі витрати – всього, в т.ч. цех № 1 в т.ч. цех № 2 |
|
|
|
|
|
При проведенні інвентаризації були виявлені такі результати:
а) нестача залишків незавершеного виробництва по продукції А в цеху № 1 – 2 шт. виробів
б) надлишки залишків незавершеного виробництва по продукції Б в цеху № 2 – 1 шт. виробів.
Задача 8.
На основі наведених даних необхідно: :
Скласти бухгалтерські записи з використанням рахунків класу 9.
Зробити необхідні розрахунки.
Заповнити Журнал 5.
Протягом місяця по підприємству, що виготовляє вироби М 12, М 18 та М 20, здійснені такі господарські операції:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума (грн.) |
1 |
2 |
3 |
1. |
Використані та списані основні матеріали для виготовлення виробів:
|
35 800 30 200 26 300 |
2. |
Нарахована заробітна плата:
|
11 400 9 880 10 510 6 300 4 700 12 800 |
3. |
Обчислені та включені у витрати відрахування на загальнообов’язкове державне пенсійне і соціальне страхування за діючими тарифами від сум заробітної плати, нарахованої:
|
? |
4. |
Нарахована амортизація (знос) основних засобів:
|
3 200 2 750 1 100 |
5. |
Списані різні матеріали:
|
820
660
270 |
6. |
Нарахована та включена у витрати плата за оренду приміщення цеху |
1800 |
1 |
2 |
3 |
7. |
З поточного рахунка перераховані кошти:
пошти
|
160 1 800 2 400 1 860 547,20 250 |
8. |
Отримано рахунок на оплату спожитої електричної енергії, яку списують на витрати у таких розмірах: 80 % загальної суми – на витрати виробництва 15 % - на адміністративні витрати 5 % - на збутові витрати |
2 735 |
9. |
Нараховано знос спеціального інструменту, який використовують для виготовлення виробів М 20 |
554 |
10. |
Обчислені та розподілені загальновиробничі витрати в сумі ___________ грн., з якої:
В якості бази розподілу загально виробничих витрат для їх включення у собівартість окремих виробів використати основну заробітну плату виробничих робітників |
|
11. |
Обчислена та сплачена фактична собівартість випущеної з виробництва продукції (залишки незавершеного виробництва відсутні) |
? |
12. |
Обчислені та списані адміністративні витрати |
? |
13. |
Обчислені та списані витрати на збут |
? |
Задача 9.
На основі даних, які наведені в задачі 8 необхідно :
1. Скласти бухгалтерські проводки з використанням рахунків 8 ї 9 класів.
2. Заповнити Журнал 5 А.
Задача 10.
На основі наведених господарських операцій необхідно:
Скласти бухгалтерські проводки з використанням рахунків класу 9.
Обчислити фактичну собівартість випущеної з виробництва продукції.
Протягом місяця по підприємству здійснені такі господарські операції:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума (грн.) |
1. |
Зі складу видані та списані:
|
123 440
2 354
3 050
1 995 |
2. |
Нарахована заробітна плата :
|
12 450 54 065 8 810 2 445 |
3. |
Обчислені та включені у витрати суми обов’язкових відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за діючими тарифами від сум нарахованої заробітної плати:
|
? |
4. |
Нарахована амортизація (знос) основних засобів:
|
3 210 2 993 |
5. |
Виявлено і списано з виробництва невиправний брак |
1 127 |
6. |
Оприбутковано матеріали від забракованих виробів |
366 |
7. |
Втрати від браку списано на собівартість продукції |
? |
8. |
Обчислені і списані загальновиробничі витрати в сумі ____________ грн., з якої: 30 % - змінні витрати 51 % - постійні нерозподілені 19 % - постійні розподілені |
? |
9. |
Обчислена та списана фактична собівартість виготовленої за місяць продукції (фактичну собівартість випущеної з виробництва продукції обчислити з урахуванням незавершеного виробництва, вартість якого на початок місяць становила 33 450 грн., на кінець місяця – 5 650 грн.) |
? |
Задача 11.
Розрахувати собівартість послуг, які надавали цехи допоміжного виробництва іншим підрозділам підприємства. Скласти бухгалтерські проводки.
Вихідні дані:
Підприємство має два цехи допоміжного виробництва – паросиловий цех і ремонтно-механічний цех. Для їх роботи протягом місяця були здійснені такі витрати:
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
Сума, грн. |
1. |
Відпущено і списано матеріали для роботи ремонтно-механічного цеху |
15740 |
2. |
Відпущено і списано паливо для роботи паросилового цеху |
10000 |
3. |
Нарахована заробітна плата виробничим робітникам: - ремонтно-механічного цеху - паросилового цеху |
8960 3200 |
4. |
Проведено відрахування на соціальне страхування від заробітної плати робітників: - ремонтно-механічного цеху - паросилового цеху |
? ? |
5. |
Нарахована амортизація основних засобів: - ремонтно-механічного цеху - паросилового цеху |
856 322 |
6. |
Списана планова собівартість послуг, які надав за звітний місяць паросиловий цех ремонтно-механічному |
800 |
7. |
Списана планова собівартість послуг, які надав за звітний місяць ремонтно-механічний цех паросиловому |
1350 |
8. |
Списана фактична собівартість послуг ремонтно-механічного цеху по поточному ремонту обладнання цехів основного виробництва (Розрахунок зробити з урахуванням залишків незавершеного виробництва) |
? |
9. |
Списана фактична собівартість послуг паросилового цеху. Усього за місяць вироблено 1500 т. пари, яка використана таким чином: - на технологічні цілі основного виробництва – 900 т. - на опалення цехів основного виробництва – 400 т. - на опалення адміністративного корпусу – 200 т. |
? |
Розподіл послуг допоміжних виробництв зробити в таблиці за такою формою:
Назва допоміжних виробництв |
Показники |
|||||
Власні витрати |
Планова собівартість |
Незавершене виробництво |
Планова собівартість наданих зустрічних послуг |
Фактична собівартість послуг, наданих іншим споживачам |
||
на початок місяця |
на кінець місяця |
|||||
1. Ремонтно-механічний цех |
|
|
4840 |
3770 |
|
|
2. Паросиловий цех |
|
|
- |
- |
|
|
Разом |
|
|
|
|
|
|
Задача 12.
За наведеними господарськими операціями необхідно :
Скласти бухгалтерські проводки.
Зробити необхідні розрахунки, обчислити загальні суми адміністративних витрат, витрат на збут та інших витрат.
Протягом місяця по підприємству здійснені такі господарські операції:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума
( |
1 |
2 |
3 |
1. |
Обчислені та списані витрати на службові відрядження працівників:
|
1 200 1 840 860 |
2. |
Нарахована заробітна плата:
|
28 800 13 550 10 420 |
3. |
Нарахована амортизація (знос):
|
2 020 1 660 2 980 |
1 |
2 |
|
4. |
З поточного рахунка перераховані кошти:
|
912
6 720
760
90
3 240
340 10 800 |
5. |
Прийняті до оплати рахунки різних організацій за надані послуги (суми зазначені разом з ПДВ):
|
30 480
7 992 1 344 |
6. |
Нараховані комісійні винагороди менеджерам відділу збуту |
4 840 |
7. |
Нараховано знос програмного забезпечення, яке використовується для ведення обліку |
300 |
8. |
Списані канцтовари, видані:
|
320 460 |
9. |
Списана безнадійна дебіторська заборгованість, за якою закінчились терміни позовної давності зверх резерву сумнівних боргів:
|
8 440 2 664 |
10. |
Нараховані відсотки за користування короткостроковою позикою банку |
2 780 |
11. |
Проведена та відображена в обліку уцінка:
|
1 880 460 |
12. |
Відображена сума штрафу, нарахованого згідно з актом перевірки |
24 330 |
13. |
Списані запаси, втрачені внаслідок стихійного лиха:
|
20 860 33 020 6 550 |
1 |
2 |
3 |
14. |
Обчислені та відображені курсові різниці внаслідок перерахунку заборгованостей в іноземних валютах на кінець звітного періоду:
|
1 882
3 056 |
15. |
Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів при його ліквідації |
2 845 |
16. |
Обчислені та списані адміністративні витрати |
? |
17. |
Обчислені та списані витрати на збут |
? |
18. |
Обчислені та списані інші витрати операційної діяльності |
? |
19. |
Обчислені та списані фінансові витрати |
? |
20. |
Обчислені та списані інші витрати звичайної діяльності |
? |
_________________________
Підприємство, організація
ЖУРНАЛ 5
за __________________ 20__ р.
За кредитом рахунків:
20 "Виробничі запаси",
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети",
23 "Виробництво",
24 "Брак у виробництві",
25 "Напівфабрикати",
26 "Готова продукція",
28 "Товари",
39 "Витрати майбутніх періодів",
65 "Розрахунки за страхуванням",
66 "Розрахунки з оплати праці",
класу 9 "Витрати діяльності".
I. З кредиту рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебет рахунків
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
Усього |
||||||||
N 90 |
N 92 |
N 93 |
N 94 |
N 95 |
N 96 |
N 97 |
N 98 |
N 99 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
79 "Фінансові результати" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Витрати з податку на прибуток, витрати фінансової та інвестиційної діяльності, інші витрати
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків з журналів 1, 2, 3, 4, 6 |
Усього |
||||
|
|
|
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Фінансові витрати |
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Відсотки за кредит |
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Інші фінансові витрати |
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Усього за рахунком 95 "Фінансові витрати" |
|
|
|
|
|
|
2 |
96 "Втрати від участі в капіталі" |
|
|
|
|
|
|
3 |
Інші витрати |
|
|
|
|
|
|
3.1 |
Собівартість реалізованих необоротних активів |
|
|
|
|
|
|
3.2 |
Втрати від неопераційних курсових різниць |
|
|
|
|
|
|
3.3 |
Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій |
|
|
|
|
|
|
3.4 |
Списання необоротних активів |
|
|
|
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
|
|
3.6 |
|
|
|
|
|
|
|
3.7 |
Усього за рахунком 97 "Інші витрати" |
|
|
|
|
|
|
4 |
98 "Податки на прибуток" |
|
|
|
|
|
|
5 |
Усього |
|
|
|
|
|
|
III. Витрати діяльності
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
|||||||||
20 "Виробничі запаси" |
22 "Малоцінні та швидко-зношувальні предмети" |
23 "Вироб-ництво" |
24 "Брак у вироб-ництві" |
25 "Напів-фабрикати" |
26 "Готова продукція" |
28 "Товари" |
|||||
|
|
N 281(282) |
N 285 |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
"Виробництво" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7 |
Усього за рахунком 23 «Виробництво» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
90 «Собівартість реалізації» |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Загальновиробничі витрати |
|
|
|
|
||||||
3.1 |
Витрати на управління виробництвом |
|
|
|
|||||||
3.2 |
Амортизація необоротних активів загальновироб-ничого призначення |
|
|
|
|||||||
3.3 |
Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт основних засобів загальновиробничого призначення |
|
|
|
|||||||
3.4 |
|
|
|
|
|||||||
3.5 |
|
|
|
|
|||||||
3.6 |
|
|
|
|
|||||||
3.7 |
Усього за рахунком 91 «Загальновиробничі витрати» |
|
|
|
|||||||
4 |
Адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|||
4.1 |
Витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу |
|
|
|
|
|
|
||||
4.2 |
Витрати на службові відрядження |
|
|
|
|
|
|
||||
4.3 |
Амортизація необоротних активів |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
||||
4.4 |
|
|
|
|
|
|
|
||||
4.5 |
Інші витрати загольногосподарського призначення |
|
|
|
|
|
|
||||
4.6 |
Усього за рахунком 92 «Адміністративні витрати» |
|
|
|
|
|
|
||||
5 |
Витрати на збут |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5.1 |
Витрати пакувальних матеріалів |
|
|
|
|
|
|
|
|||
5.2 |
Витрати на транспортування продукції |
|
|||||||||
5.3 |
Витрати на оплату праці й комісійні продавцям |
||||||||||
5.4 |
Витрати на рекламу |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
5.6 |
Усього за рахунком 93 «Витрати на збут» |
|
|
|
|
|
|
|
|||
6 |
Інші витрати операційної діяльностї |
|
|||||||||
6.1 |
Відрахування до резерву сумнівних боргів і безнадійна заборгованість |
||||||||||
6.2 |
Собівртість реалізованих виробничих запасів |
|
|
|
|
|
|
|
|||
6.3 |
Нестачі і витрати від псування цінностей |
|
|
|
|
|
|
||||
6.4 |
Штрафи, пені, неустойки |
|
|||||||||
6.5 |
Утримання об’єктів соціально-культурного призначення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.7 |
Інші витрати операційної діяльностї |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.8 |
Усього за рахунком 94 «Інші витрати операційної діяльностї» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
99 «Надзвичайні витрати» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1 |
15, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.2 |
20,22,23,24,25,26,28, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.3 |
37,39, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.4 |
47, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.5 |
63,65,66,68 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Усього за розділом III |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N пор. |
39 «Витрати майбутніх періодів» |
65 «Розра-хунки за страху-ванням» |
66 «Розра-хунки з оплати праці» |
91 «Загальновиробничі витрати» |
Усього за журналом 5 (сума граф 3-16) |
З журналів 1, 2, 3, 4, 6, 7 |
Разом витрат за місяць (сума граф 17-23) |
Разом витрат з початку року |
|||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3 |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1 |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
6.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
6.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
6.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
6.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
6.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1 |
|
|
|
|
|
||||||||
8.2 |
|
|
|
|
|||||||||
8.3 |
|
|
|
|
|||||||||
8.4 |
|
|
|
|
|||||||||
8.5 |
|
|
|
|
|||||||||
8.6 |
|
|
|
|
|||||||||
8.7 |
|
|
|
|
|||||||||
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
_________________________
Підприємство, організація
ЖУРНАЛ 5А
за ___________________ 20__р.
За кредитом рахунків:
20 "Виробничі запаси",
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети",
23 "Виробництво",
24 "Брак у виробництві",
25 "Напівфабрикати",
26 "Готова продукція",
28 "Товари",
39 "Витрати майбутніх періодів",
65 "Розрахунки за страхуванням",
66 "Розрахунки з оплати праці",
класу 8 "Витрати за елементами",
класу 9 "Витрати діяльності".
I. З кредиту рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебет рахунків
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
Усього |
||||||||
N 90 |
N 92 |
N 93 |
N 94 |
N 95 |
N 96 |
N 97 |
N 98 |
N 99 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
79 "Фінансові результати" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Витрати з податку на прибуток, витрати фінансової та інвестиційної діяльності, інші витрати
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків з журналів 1, 2, 3, 4, 6 |
Усього |
||||
|
|
|
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Фінансові витрати |
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Відсотки за кредит |
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Інші фінансові витрати |
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Усього за рахунком 95 "Фінансові витрати" |
|
|
|
|
|
|
2 |
96 "Втрати від участі в капіталі" |
|
|
|
|
|
|
3 |
Інші витрати |
|
|
|
|
|
|
3.1 |
Собівартість реалізованих необоротних активів |
|
|
|
|
|
|
3.2 |
Втрати від неопераційних курсових різниць |
|
|
|
|
|
|
3.3 |
Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій |
|
|
|
|
|
|
3.4 |
Списання необоротних активів |
|
|
|
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
|
|
3.6 |
|
|
|
|
|
|
|
3.7 |
Усього за рахунком 97 "Інші витрати" |
|
|
|
|
|
|
4 |
98 "Податки на прибуток" |
|
|
|
|
|
|
5 |
Усього |
|
|
|
|
|
|
III А. Витрати діяльності
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
|||||||||
20 "Вироб-ничі запаси" |
22 "Малоцінні та швидко-зношувані предмети |
23 "Ви-роб-ницт-во" |
24 "Брак у вироб-ництві" |
25 "Напів-фабри-кати" |
26 "Гото-ва про-дукція" |
28 "Товари" |
|||||
|
|
N 281 (282) |
N 285 |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
Виробництво |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7 |
Усього за рахунком 23 "Виробництво" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
90 "Собівартість реалізації" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Загальновиробничі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1 |
Витрати на управління виробництвом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
Амортизація необоротних активів загально-виробничого призначення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт основних засобів, загальновиробничого призначення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.7 |
Усього за рахунком 91 "Загальновиробничі витрати" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1 |
Витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2 |
Витрати на службові відрядження |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3 |
Амортизація необоротних активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.5 |
Інші витрати загальногосподарського призначення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6 |
Усього за рахунком 92 "Адміністративні витрати" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Витрати на збут |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1 |
Витрати пакувальних матеріалів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2 |
Витрати на транспортування продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3 |
Витрати на оплату праці й комісійні продавцям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.4 |
Витрати на рекламу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.6 |
Усього за рахунком 93 "Витрати на збут" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Інші витрати операційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.1 |
Відрахування до резерву сумнівних боргів і безнадійна заборгованість |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.2 |
Собівартість реалізованих виробничих запасів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.3 |
Нестачі і втрати від псування цінностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.4 |
Штрафи, пені, неустойки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.5 |
Утримання об'єктів соціально-культурного призначення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.7 |
Інші витрати операційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.8 |
Усього за рахунком 94 "Інші витрати операційної діяльності" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
"Надзвичайні витрати" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1 |
15, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.2 |
20, 22, 23, 24, 25, 26, 28 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.3 |
37, 39 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.4 |
47, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.5 |
63, 65, 66, 68 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Усього за розділом III А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Разом за розділами III А, III Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N пор. |
39 "Вит-рати май-бутніх пері-одів |
65 "Розра-хунки за страху-ванням" |
66 "Розра-хунки з оплати праці" |
71 "За-гально-вироб-ничі витра-ти" |
80 "Мате-ріаль-ні вит-рати" |
81 "Вит-рати на оплату праці" |
82 "Відра-хуван-ня на соці-альні захо-ди" |
83 "Амор-тиза-ція" |
84 "Інші опера-ційні витра-ти" |
Усього за Журна-лом 5 (сума граф 3-21) |
Разом витрат з почат-ку року |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III Б. Витрати за елементами
N пор. |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
|||||
20 "Виробничі запаси" |
22 "Малоцінні та швидко-зношувані предмети" |
|
|
|
|||
|
|
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Матеріальні витрати |
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Витрати сировини і матеріалів |
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Витрати купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів |
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Витрати палива й енергії |
|
|
|
|
|
|
1.4 |
Витрати будівельних матеріалів |
|
|
|
|
|
|
1.5 |
Витрати запасних частин |
|
|
|
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
1.7 |
Інші матеріальні витрати |
|
|
|
|
|
|
1.8 |
Усього за рахунком 80 "Матеріальні витрати" |
|
|
|
|
|
|
2 |
Витрати на оплату праці |
|
|
|
|
|
|
2.1 |
Виплати за окладами й тарифами |
|
|
|
|
|
|
2.2 |
Премії та заохочення |
|
|
|
|
|
|
2.3 |
Компенсаційні виплати |
|
|
|
|
|
|
2.4 |
Оплата відпусток |
|
|
|
|
|
|
2.5 |
|
|
|
|
|
|
|
2.6 |
|
|
|
|
|
|
|
2.7 |
Інші витрати на оплату праці |
|
|
|
|
|
|
2.8 |
Усього за рахунком 81 "Витрати на оплату праці" |
|
|
|
|
|
|
3 |
Відрахування на соціальні заходи |
|
|
|
|
|
|
3.1 |
Відрахування на пенсійне забезпечення |
|
|
|
|
|
|
3.2 |
Відрахування на соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
3.3 |
Страхування на випадок безробіття |
|
|
|
|
|
|
3.4 |
Відрахування на індивідуальне страхування |
|
|
|
|
|
|
3.5 |
Усього за рахунком 82 "Відрахування на соціальні заходи" |
|
|
|
|
|
|
4 |
Амортизація |
|
|
|
|
|
|
4.1 |
Амортизація основних засобів |
|
|
|
|
|
|
4.2 |
Амортизація інших необоротних матеріальних активів |
|
|
|
|
|
|
4.3 |
Амортизація нематеріальних активів |
|
|
|
|
|
|
4.4 |
Усього за рахунком 83 "Амортизація" |
|
|
|
|
|
|
5 |
Інші операційні витрати |
|
|
|
|
|
|
5.1 |
Витрати на відрядження |
|
|
|
|
|
|
5.2 |
Витрати за послуги зв'язку |
|
|
|
|
|
|
5.3 |
|
|
|
|
|
|
|
5.4 |
|
|
|
|
|
|
|
5.5 |
|
|
|
|
|
|
|
5.6 |
Усього за рахунком 84 "Інші операційні витрати" |
|
|
|
|
|
|
6 |
Усього за розділом III Б |
|
|
|
|
|
|
N пор. |
39 "Витрати майбут-ніх періодів |
65 "Розра-хунки за страху-ванням" |
66 "Розра-хунки з оплати праці" |
Усього за Журна-лом 5 |
З журналів 1, 2, 3, 4, 6, 7 |
Разом витрат за місяць |
Усього витрат з початку року |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|