Лекция №2 Порядок налогообложения

Возникновение обязанности по уплате налогов, исполнение обязанностей по уплате налогов, прекращение обязанностей по уплате налогов. Порядок начисления налогов

  Установление обязанности по уплате налога законодатель связывает с возникновением обстоятельств, перечень которых определяется нормативными актами федерального и регионального уровня. Так, например, у субъекта предпринимательской деятельности при оказании услуг общественного питания в помещении с площадью не более 150 кв.м. возникает обязательство по уплате единого налога на вмененный доход (п.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Это обязательство существует в течение всего периода постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если площадь зала превышает установленную величину в 150 кв.м., предприниматель должен перейти на общую либо упрощенную систему налогообложения с выплатой обязательных для данных систем налогов и платежей. Характерным примером возникновения обязанности по уплате налога у физического лица является приобретение права собственности на объект недвижимости (квартиру, гараж, дом).

         Прекращение обязанности уплаты налога наступает по основаниям, перечисленным в п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ. Остановимся подробнее на этих основаниях, позволяющих налогоплательщику и государству считать обязательство по уплате налога прекращенным и не подлежащим взысканию.

Уплата налога

         Факт распоряжения налогоплательщиком денежными средствами в размере, соответствующем полной сумме налога, влечет прекращение обязательства по уплате такого налога. Это обязательство считается исполненным с момента: - внесения физическим лицом наличных денежных средств в кассу, банк, организацию почтовой связи для перечисления их на счет Федерального казначейства (КБК);

         - удержания суммы налога налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление и удержание соответствующего налога из денежных сумм налогоплательщика;

         - предъявления платежного поручения в банк для перечисления денежных средств со счета налогоплательщика на счет Федерального казначейства при условии достаточности таких средств на счету плательщика;

         - отражения на лицевом счете организации операции по перечислению сумм налога в бюджет;

         - вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налоговых платежей в счет исполнения обязательства по уплате конкретного налога;

         -уплаты физическим лицом декларационного платежа по доходам, полученным до 1 января 2006 года (упрощенный порядок декларирования доходов).

         Обязанность по уплате налога считается надлежаще исполненной и прекращенной только в случае поступления денежных средств в соответствующий бюджет. Так, например, неправильное указание КБК в платежном документе влечет недействительность исполнение обязанности по уплате налога. Аналогичные последствия наступают в случае:

         - возврата банком, органом Федерального казначейства, иным уполномоченным органом платежного поручения либо его отзыва самим налогоплательщиком;

         -предъявления в банк поручения о перечислении сумм налога при наличии первоочередных неисполненных требований (при условии недостаточности средств удовлетворения всех требований и исполнения поручения);

         - возврата почтовой организацией либо местной администрацией денежных средств, полученных в счет уплаты налога от физического лица.