2.3. Производственный план. Расчет потребности в финансировании

На основе маркетингового анализа необходимо составить производственный план на 1 год, с учетом производственных возможностей и уточнить цену с учетом затрат на производство и реализацию.

Для составления плана рекомендуется подробно проработать спецификацию изделия и технологическую карту производственного процесса по созданию данного продукта (услуги) по предлагаемым примерным схемам (табл.7,8).

Таблица 7 – Спецификация на изделие (услугу)

Наименование материалов и комплектующих	Единицы измерения	Количество на единицу изделия (услуги)	Стоимость, руб.
Итого	Х	Х

Данные изменения ресурсов структурировать как капитальные (единовременные) и текущие и занести в таблицы (см. табл. 9,10,11), в дальнейшем их необходимо использовать как основу экономического анализа.

Наличие и отсутствие ресурсов, а также время на изготовление изделия (с учетом совмещения операций) можно привести в технологической карте производственного процесса (табл.8).

Таблица 8 – Технологическая карта производственного процесса

Наименование операции	Время на операцию, час.	Потребности в материальных ресурсах	Требуемый персонал	Наличие/ отсутствие персонала(+/-)	Требуемое оборудование	Наличие/ отсутствие оборудования (+/-)

В случае перехода прав на объект интеллектуальной собственности (патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак и др. средства индивидуализации, ноу-хау) необходимо заключить лицензионный договор с правообладателем.

Данный договор подлежит государственной регистрации, если само право на РИД требует обязательной гос. регистрации. (ст.1232, 1369 ГК).

Предполагаемую стоимость лицензионного договора рассчитать исходя из стоимости государственной регистрации и суммы роялти (паушального платежа и др.) на основании маркетингового анализа и плана производства инновационного продукта (услуги).

Сумма роялти рассчитывается по формуле (2):

(2)

где – объем ожидаемого выпуска продукции в году t;

– продажная цена продукции в году t;

– размер роялти в году t;

Т – срок действия лицензионного договора

t - изменяется в пределах от 1 до Т.

Паушальный платеж уплачивается единовременно, поэтому размер отчислений приводится к моменту платежа c помощью дисконтного множителя (3).

(3)

где а - ставка дисконта;

t – период с даты подписания договора до даты получения лицензиаром роялти в соответствующем году.

Годовой размер роялти ( ) можно узнать из сложившейся практики делового оборота, либо из литературных источников по оценке интеллектуальной собственности /18/.

При расчете единовременных и текущих затрат необходимо понимать, что паушальный платеж включается в единовременные затраты, а далее учитывается в составе текущих как расходы будущих периодов (аналогично амортизации). Роялти относятся к периодическим выплатам и сразу включаются в текущие затраты.

При приобретении исключительных прав, сумма лицензионного договора учитывается в составе нематериальных активов и амортизируется по правилам ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

После разработки спецификации и технологической карты необходимо провести анализ эффективности с учетом производственного плана и структуризации затрат на производство в расчете на год (табл.9,10,11).

Таблица 9 – План единовременных вложений

Наименование	Стоимость без НДС, руб.	Срок полезного использования, срок списания, лет	Метод амортизации (ПБУ 6/01, 14/2007, 17/02)	Годовая сумма амортизации (РБП), руб.
1. Маркетинговые исследования		Х	Х	Х
2. Обучение персонала		Х	Х	Х
3. Затраты на заключение лицензионного договора		Х	Х	Х
4. Затраты на регистрацию лицензионного договора		Х	Х	Х
5.Приобретение ОС, ИТ
6.Сумма паушального платежа			Х
7.Стоимость исключительной лицензии

Таблица 10 – Переменные затраты в расчете на 1 год в текущих ценах, необходимые для реализации новшества

Наименование ресурса	В расчете на ед. изделия		В расчете на месяц		Сумма за год
	Кол-во, тариф	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1.Материальные ресурсы: - сырье, шт.,кг,... - топливо - электроэнергия - транспортно-заготовительные работы
2. Оплата труда - основной персонал, чел.
3. Отчисления на социальные нужды: - ОСС по основному персоналу (уплачиваются по страховому тарифу в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, зависят от применения специальных налоговых режимов) - ФСС по классу профессионального риска (варьируется от 0,2 до 8,5% ФОТ по трудовым договорам)
4.Роялти
Итого	Х		Х		Х

Таблица 11 – Постоянные затраты в расчете на 1 год в текущих ценах, необходимые для реализации новшества

Наименование ресурса	В расчете на месяц		Сумма за год
	Кол-во, тариф	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1. Оплата труда: - управленческие кадры (если будут изменены в ходе реализации проекта)
2. Отчисления на социальные нужды по новому управленческому персоналу: - ОСС (непроизводственного персонала) - ФСС по классу профессионального риска
3.Амортизация (по всему новому оборудованию и НМА)	Х		Х
4. Прочие расходы на производство и внедрение инновации - прочие материальные ресурсы (офисные расходы), если потребуются дополнительно для реализации новшества - аренда, лизинговые платежи - расходы на новые управленческие функции - РБП (паушальный платеж) - налоги (если уплачивают): - транспортный налог - ресурсные налоги - земельный налог
6. Прочие непроизводственные расходы: - налог на имущество -% по кредитам, взятым на реализацию проекта			Х
Итого	Х		Х

Структуру затрат сформировать по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 5/01, 6/01, 14/2007, 9/99,10/99, 17/02).

С целью оценки результатов операционной деятельности необходимо определить объем безубыточного производства, используя следующие формулы (4,5,6):

(4)

где: – выручка от реализации продукта в точке безубыточности;

– договорная цена единицы i-той продукции;

– количество единиц реализованной продукции в точке безубыточности.

(5)

где: – себестоимость реализованной продукции;

– переменные затраты на единицу конкретного вида продукции;

– постоянные затраты, отнесенные на проданную продукцию.

Учитывая, что в точке безубыточности затраты на изготовление продукции равны выручке от ее продажи, получаем количество единиц реализованной продукции в точке безубыточности:

(6)

Для нахождения эффективности и периода полной окупаемости проекта необходимо рассчитать прибыль от реализации проекта за интересующий период, сложить ее с накопленной амортизацией и соотнести их сумму с инвестиционными затратами.

Проведя данный анализ, студент должен сделать выводы о потребностях финансирования и ориентировочном периоде окупаемости текущих затрат при внедрении данной инновации.

Полный расчет эффективности инновации рекомендуется осуществить с применением ПО «Project Expert» и привести основные таблицы (кэш-фло, прибыли-убытки, эффективность инвестиций) в приложении к курсовой работе.