Завдання 30.

15 грудня 2014 року підприємство «Обрій» придбало як довгострокові інвестиції 15 облігацій підприємства «Дюна» номінальною вартістю 15000 грн. за 18000 грн. Облігації мають установлену ставку процентів 7%, які будуть сплачуватися кожного року 31 грудня. Облігації мають бути погашені через 6 років.

Необхідно:

- зробити розрахунок амортизації премії облігацій до моменту їх погашення;

- скласти записи, пов’язані з обліком облігацій за 2015 рік;

- визначити балансову вартість облігацій на 31 грудня 2016 року.

Завдання 31.

Згідно установчих документів статутний капітал підприємства-нерезидента визначений у розмірі $20000 (при курсі НБУ 16,30 $/грн.). Фактично внески до статутного капіталу здійснювалися у грошовій формі: перший внесок $8000 за курсом 16,25 $/грн.; другий внесок $12000 за курсом 17,67 $/грн.

Необхідно:

- визначити і відобразити створення і внесення грошових коштів у національній валюті, а також курсову різницю.

Завдання 32.

15 січня ц.р. зареєстровано статутний капітал підприємства з іноземними інвестиціями, згідно з яким розмір статутного капіталу склав 260000 грн. Внесок українського учасником –130000 грн., внесок іноземного учасника − 8125 дол. США. Іноземний учасник 20 січня вніс кошти на валютний рахунок підприємства в сумі 6000 дол. США і комп’ютер, вартість якого оцінена в 2125 дол. США. Курси НБУ на дати здійснення операцій: 15.01 – 16,00 грн/$; 20.10 – 16,30 грн/$.

Необхідно:

- відобразити на рахунках формування і здійснення внесків до статутного капіталу підприємства з іноземними інвестиціями, а також курсову різницю.

Глосарій

Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

Активний ринок – ринок, якому притаманні такі умови:

— предмети, що продаються та купуються на цьому ринку є однорідними;

— у будь-який час можна знайти зацікавлених продавців і покупців;

— інформація про ринкові ціни є загальнодоступною.

Амортизація – систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Амортизована собівартість фінансової інвестиції – собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Асоційоване підприємство – підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (більше 25 відсотків) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Баланс (Звіт про фінансовий стан)– звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Бухгалтерська звітність – звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.

Бухгалтерський облік – процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Валюта звітності – грошова одиниця України.

Валютний курс – установлений Національним банком України курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Валютний ризик – імовірність того, що вартість фінансового інструмента буде змінюватися внаслідок змін валютного курсу.

Вантажна митна декларація - письмова заява встановленої форми, що подається митному органу і містить відомості про товари та транспортні засоби, які переміщуються через митний кордон України, митний режим, у який вони заявляються, а також іншу інформацію, необхідну для здійснення митного контролю, митного оформлення, митної статистики, нарахування податків, зборів та інших платежів.

Витрати – зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Власний капітал — частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Внутрішньогосподарський (управлінський) облік— система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством

Внутрішньогосподарські розрахунки — розрахунки, що виникають у результаті господарських операцій між підрозділами підприємства, виділеними як сегменти з метою розкриття їх доходів, витрат, фінансових результатів, активів та зобов'язань.

Внутрішньогрупове сальдо — сальдо дебіторської заборгованості та зобов’язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньогрупових операцій.

Внутрішньогрупові операції — операції між материнським та дочірніми підприємствами або між дочірніми підприємствами однієї групи.

Господарська одиниця за межами України— дочірнє, асоційоване, спільне підприємство, філія, представництво або інший підрозділ підприємства, які перебувають або ведуть господарську діяльність за межами України.

Господарська операція — дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Група — материнське (холдингове) підприємство та його дочірні підприємства.

Гудвіл — перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання.

Дебіторська заборгованість — сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дивіденди — частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Доходи — збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Дочірнє підприємство — підприємство, яке перебуває під контролем материнського (холдингового) підприємства.

Еквіваленти грошових коштів — короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у грошові кошти і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Експорт товарів — це продаж товарів іноземним суб'єктам господарювання, у т.ч. з оплатою не в грошовій формі, з вивезенням чи без вивезення через митний кордон України, включаючи реекспорт.

Експортна операція— продаж іноземному контрагенту товару з вивезенням його за кордон.

Ефективна ставка відсотка— ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту ( премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов'язання) та вартості її погашення.

Запаси — активи, які: утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Збиток — перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Звіт про власний капітал— звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Звіт про рух грошових коштів — звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) — звіт про доходи, витрати і фінансові результати та сукупний дохід діяльності підприємства.

Зобов’язання — заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Зовнішньоекономічна діяльність – це діяльність суб’єктів господарської діяльності України та іноземних держав, побудована на взаємовідносинах між ними, що відбувається як на території України, так і за її межами.

Зовнішньоекономічний договір (контракт)- це матері­ально (письмово) оформлена угода між дво­ма й більше українськими суб'єктами ЗЕД та іноземними суб'єктами господарювання, спрямована на встановлення взаєм­них прав у зовнішньоекономічній діяльності.

Імпорт – це купівля (у тому числі з оплатою та в негрошовій формі) вітчизняними суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності в іноземних суб’єктів товарів з ввезенням або без ввезення їх на територію України, включаючи купівлю товарів, призначених для власного споживання установами та організаціями України, розташованими за її межами.

Імпортна операція— придбання в іноземного контрагента товару з ввезенням його із-за кордону.

Інвестиційна діяльність— придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Індекс інфляції — індекс інфляції, оприлюднений центральним органом виконавчої влади у галузі статистики.

ІНКОТЕРМС-правила – базисні умови поставок, що визначають обов’язки учасників договору щодо поставки товару та встановлюють момент переходу ризиків від однієї сторони до іншої, а також терміни поставки товару, види транспорту тощо.

Іноземна валюта— валюта інша, ніж валюта звітності.

Іноземна інвестиція − цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно до законодавства України з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.

Іноземні інвестори − суб’єкти (іноземні фізичні і юридичні особи, іноземні держави, міжнародні урядові та неурядові організації), які провадять інвестиційну діяльність на території України.

Консигнаційна угода—різновид договорів комісії, згідно з якими постачальники-консигнанти поставляють товари на склади посередників - консигнаторів, які збувають їх покупцям і перераховують виручені грошові кошти консигнантам.

Консолідована фінансова звітність— фінансова звітність, яка відображає фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Контроль — вирішальний вплив на фінансову, господарську і комерційну політику підприємства з метою одержання вигод від його діяльності.

Користувачі звітності — фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

Курсова різниця— різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.

Материнське (холдингове) підприємство— підприємство, яке здійснює контроль дочірніх підприємств.

Метод ефективної ставки відсотка — метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду.

Метод участі в капіталі— метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування.

Мито – це податок на товари та інші предмети, які пересуваються (ввозяться, вивозяться) через митний кордон України.

Міжнародний лізинг – це договір лізингу, що проводиться суб’єктами лізингу різних держав чи у випадку, коли майно або платежі перетинають державний кордон.

Міжнародні економічні операції – господарські операції (факти господарської діяльності), що здійснюються вітчизняними підприємствами на міжнародних ринках з участю іноземних суб’єктів у відповідності з укладеними зовнішньоекономічними договорами.

Монетарні статті— статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку— нормативно-правовий акт, затверджений Міністерством фінансів України, що визначає принципи та методи ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, що не суперечать міжнародним стандартам.

Негрошові операції— операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

Немонетарні активи— активи, крім грошових коштів, їх еквівалентів та дебіторської заборгованості у фіксованій (або визначеній) сумі грошей.

Немонетарні статті— статті інші, ніж монетарні статті балансу.

Непрямий експорт чи імпорт - купівля чи продаж товарів через торгових посередників.

Нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій— прибутки та збитки, які виникають внаслідок внутрішньо-групових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт, послуг тощо) і включаються до балансової вартості активів підприємства.

Нерезиденти—громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства, що мають постійне місце проживання за межами України, або тимчасово знаходяться на території України; юридичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва, тощо) з місцезнаходженням за межами України, що створені і діють відповідно до законодавства іноземної держави;розташовані на території України іноземні дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їх філії, що користаються імунітетом і дипломатичними привілеями.

Об’єднання підприємств— з'єднання окремих підприємств у результаті приєднання одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства.

Облікова політика — сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Обліковий прибуток (збиток)— сума прибутку (збитку) до оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у Звіті про фінансові результати за звітний період.

Оборотні активи — грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Овердрафт— форма короткострокового кредиту в межах встановленого банком ліміту, що дозволяє здійснювати розрахунки, коли у клієнта на поточному рахунку недостатньо коштів. Банк списує кошти з рахунку клієнта в повному обсязі, тобто автоматично надає клієнту кредит на суму, що перевищує залишок коштів.

Операційна діяльність— основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Операція в іноземній валюті— господарська операція, вартість якої визначена в іноземній валюті або яка потребує розрахунків в іноземній валюті.

Оферта тверда – це пропозиція, що відправляється лише одному можливому покупцеві на дану партію товару із зазначенням терміну, протягом якого продавець пов'язаний з цією пропозицією і зробить подібної пропозиції іншому покупцеві.

Оферта вільна – це пропозиція, що відправляється одночасно на одну й ту ж партію товару кільком можливим покупцям.

Офшорна зона – країна або територія, законодавство якої дозволяє реєстрацію та функціонування офшорних компаній, що створюють прибуток з джерел, які діють поза країною або територією реєстрації.

Офшорні компанії – це іноземні компанії, які зареєстровані в офшорних центрах країн, що надають їм особливі пільги, і мають право на діяльність тільки за кордоном.

Пов'язані сторони — особи, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою стороною.

Податковий прибуток (збиток)— сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період.

Постійне представництво – постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні.

Прибуток — сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті— різниця між залишком коштів на кінець року до коригування та скоригованим за Положенням (стандартом) 22 залишком коштів на кінець року у звіті про рух грошових коштів.

Примітки до фінансових звітів — сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Принцип бухгалтерського обліку — правило, яким слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності.

Реекспортна операція - продаж раніше імпортованого без додаткової доробки товару за кордон.

Реімпортна операція— придбання раніше експортованого без доробки товару з ввезенням його із-за кордону.

Резиденти — громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства, що постійно проживають на території України; юридичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва); дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва України за кордоном.

Розкриття — надання інформації, яка є суттєвою для користувачів фінансової звітності.

Рух грошових коштів— надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.

Спільна діяльність — господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об'єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Справедлива вартість— сума, за якою може бути здійснений обмін активу, або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Суттєва інформація — інформація, відсутність якої може вплинути на рішення користувачів фінансової звітності. Суттєвість інформації визначається відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та керівництвом підприємства.

Суттєвий вплив — повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об'єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики.

Факторинг— форма кредитування експорту, при якій зобов’язання з оплати рахунків бере на себе посередник-фактор, що за певну комісію викупляє платіжні документи експортера.

Фінансова діяльність— діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Фінансова звітність — бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансове зобов'язання — контрактне зобов'язання: а) передати грошові кошти або інший фінансовий актив іншому підприємству; б) обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно невигідних умовах.

Фінансовий інструмент — контракт, який одночасно приводить до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного підприємства і фінансового зобов'язання або інструмента власного капіталу в іншого.

Фінансові витрати— витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов'язані із запозиченнями.

Фінансові інвестиції — активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Форфейтинг— специфічна форма кредитування шляхом купівлі комерційним банком (форфейтером) в експортера боргових зобов'язань, акцептованих імпортером.