2.3. Расчет налогов, определение затрат

Ежемесячная ставка налога составляет 15%, сумма налога за квартал:

ЕНВД = (ФП ^. БД ^. (К₁^. К₂^. К₃ ^. К₄)) ^. 0,15 ^. 3,

где ФП – физический показатель, (прил.);

БП – базовая доходность, (прил.);

К₁ – корректирующий коэффициент, учитывающий кадастровую стоимость земли, К₁=1;

К₂ – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, К₂=К_ВД ^. К_МД, где К_ВД принимается в зависимости от вида предпринимательской деятельности, (прил.), а К_МД учитывает особенности места ведения предпринимательской деятельности (прил.) К₂=0,3 ^. 1=0,3;

К₃ – коэффициент – дефлятор, корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается ежегодно приказом министра экономического развития РФ. На 2010г. К₃ = 1,295;

К₄ – коэффициент, учитывающий количество дней, фактически проработанных фирмой. В 1 квартале он составляет (15:31+20:28+21:31) :3 = 0,625, где 15,20 и 21 – количество рабочих дней в январе, феврале и марте, а 31,28 и 31 соответственно количество календарных дней в этих месяцах.

Данные коэффициенты введены главным образом для того, чтоб как-то учесть особенности ведения предпринимательской деятельности в том или ином регионе. Ведь поскольку доход является вмененным, его надо установить таким образом, чтобы он приблизительно соответствовал реальному доходу. Сумма налога должна быть, с одной стороны, посильной к уплате, а с другой – не очень заниженной.

Согласно исходным данным ЕНВД для нашей фирмы составит:

ЕНВД = 3^. 7500^. 1^. 0,3^. 1,295^. 0,625^. 0,15^. 3=7375руб.

Рассчитываем налоги на заработную плату.

Предприятия, применяющие ЕНВД, освобождены от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС, а также взносов в Фонды медицинского страхования. Они являются плательщиками взносов в Пенсионный фонд (страховая и накопительная части – 20% от ФОТ), в ФСС на травматизм (ФСС _тр. ставка составляет 0,2 – 8,5% в зависимости от рода деятельности, для торговли – 0,2%, для шахтеров – 8,5%) и, с 2010г., – в ФСС (ставка – 2,9% от ФОТ), а также других местных налогов (транспортный, земельный налоги).

Таким образом, ежемесячно взносы составляют:

– в ПФ 42000 ^. 0,2=8400руб.; в ФСС_тр. – 42000^.0,007=294руб.; в ФСС – 1218руб.

Согласно законодательству величину ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов в ПФ, но уменьшение должно составить не более половины налога. Таким образом полученную по расчету сумму ЕНВД, уменьшаем, на половину, и получаем ЕНВД к перечислению – 3688руб.

1.4. Определение финансового результата

Определяем затраты помесячно.

Январь

ФСС	1218
ФССтр	294
ПФ	8400
ФОТ	42000
Арендная плата	7000
Коммунальные услуги	1200
Офисное оборудование	9000
Охрана	2500
Вывоз мусора, уборка территории	500
Реклама	1700
Хоз.расходы	500
Расходы на закупку зап.частей и материалов	44039
ИТОГО	118351

Поступления в кассу в январе 2010г.

Январь	95108
ИТОГО	95108

Результат финансовой деятельности за январь 2010г.:

95108 - 118351 = - 23243-руб. (убыток)

Февраль

ФСС	1218
ФССтр	294
Пф	8400
ФОТ	42000
Арендная плата	7000
Коммунальные услуги	1200
Охрана	2500
Вывоз мусора, уборка территории	500
Хоз.расходы	500
Расходы на закупку зап.частей и материалов	41156
ИТОГО	104768

Поступления в кассу в феврале 2010г.

Февраль	84411
ИТОГО	84411

Результат финансовой деятельности за февраль 2010г.:

84411 - 104768 = - 20357р. (убыток)

Март

ЕНВД	3688
ФСС	1218
ФССтр	294
ПФ	8400
ФОТ	42000
Арендная плата	7000
Коммунальные услуги	1200
Охрана	2500
Вывоз мусора, уборка территории	500
Хоз.расходы	500
Расходы на закупку зап.частей и материалов	35283
ИТОГО	102583

Поступления в кассу в марте 2010г.

Март	102189
ИТОГО	102189

Результат финансовой деятельности за март 2010г.:

102189 – 102583 = - 394р. (убыток)

Отрицательный финансовый результат за 3 первых месяца не должен вас пугать. На начальном этапе деятельность всегда бывает убыточной из-за высоких первоначальных затрат и недостаточно высокого уровня продаж.

Аналогично определяем затраты и результаты хоз. деятельности за все остальные месяцы года

В нашем примере затраты и результаты составили: апрель – 96957 и 48287руб.; май – 83056 и 105378руб.; июнь – 89429 и 71 873руб.; июль – 97097 и 4080руб.; август – 105159 и 8062 руб.; сентябрь – 102801 и 94 546руб.; октябрь – 96889 и 31657 руб.; ноябрь – 104774 и 76758руб.; декабрь – 106741 и 85448руб. соответственно.