Введение

Дисциплина "Бухгалтерский учет и анализ", является нормативной в цикле естественно - научной и общеэкономической подготовки специалистов к современному ведению бизнеса. Практическое применение играет ключевую роль в понимании теоретических основ ведения учета и применения требований законодательства. Именно бухгалтерский учет обеспечивает необходимую информацию для контроля за сохранностью и эффективностью использования материальных, трудовых и денежных ресурсов предприятия и своевременного принятия управленческих решений.

Расчетное задание по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» является обязательным видом самостоятельной работы студентов всех форм обучения в соответствии с учебными планами по направлению 38.03.01 – «Экономика», профиль «Экономика предприятий и организаций».

Целью расчетного задания является систематизация теоретических знаний по дисциплине и закрепление практических навыков формирование корреспонденции счетов бухгалтерского учета, регистров синтетического учета и заполнение финансовой отчетности предприятия.

В результате выполнения расчетного задания студент должен, уметь организовать бухгалтерский учет по основным направлениям хозяйственной деятельности предприятия, заполнить регистры синтетического учета и обязательные формы финансовой отчетности: Баланс и Отчет о финансовых результатах.

Структура методических указаний включает теоретическую и практическую часть, в которой требуется:

• сформировать журнал хозяйственных операций за отчетный период, с построением корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

• открыть бухгалтерские счета, отразить изменения на них под влиянием хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести сальдо;

• сгруппировать оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период;

• заполнить начальный и конечный Баланс и Отчет о финансовых результатов за период.

Содержание работы определяется рабочей учебной программой дисциплины. Вариант расчетного задания студенту устанавливается преподавателем. Сроки выдачи и представления выполненной работы на кафедру определяются графиком учебного процесса в установленном для студентов порядке.

Наличие выполненной и зачтённой работы является основанием для допуска студента к экзамену (зачету) по дисциплине.

1. Теоретическая часть

Для предприятий любых форм собственности бухгалтерский учет является обязательным. Объекты учета: имущество предприятия (активы), источники его возникновения (пассивы) и хозяйственные процессы (операции).

Под активами понимают ресурсы, полученные в результате прошлых событий и использование которых, как предполагается, приведет к увеличению экономических выгод в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная способность активов непосредственно или опосредовательно приводить к поступлению на предприятие денежные средства и их эквиваленты

Активы классифицируются на внеоборотные и оборотные, в зависимости от участия их в операционном цикле предприятия (использование актива в хозяйственной деятельности предприятия свыше операционного цикла, характеризует его, как внеоборотный актив и использование актива за период операционного цикла – оборотным).

Источники возникновения имущества (пассив) на предприятии представлены в виде: собственного и заёмного капитала (обязательства), можно записать как выражение 1:

Пассив = Собственный капитал + Обязательства (1)

Обязательства, это задолженность предприятия, возникшая в результате прошлых событий, погашение которой в будущем, как предполагается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающие в себя экономические выгоды.

Капитал – это активы, обеспеченные за счет вложений собственников предприятия и полученной прибыли.

Так как, пассивы являются источниками образования активов предприятия, следовательно, пассивы должны быть равны активам, запишем выражение 2:

Актив = Пассив (2)

Представленное выражение 2 известно, как балансовое равенство. При заполнении статей баланса следует соблюдать равенство между его активом и пассивом.

Баланс – это способ отражения хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а так же по источнику образования и целевому назначению в денежной форме на определенную дату.

В ходе регистрации хозяйственных операций используют План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Обобщенная структура и характеристика плана счетов бухгалтерского учета представлена в виде таблицы 1.

Таблица 1 – Обобщенная характеристика счетов бухгалтерского учета

раздел	Наименование	Сальдо (ост-к по счету)	Характеристика счета	Форма отчетности	Примечания
I	Внеоборотные активы	есть	активные	Баланс Раздел I	*контрактивные счета относятся к активным сч. 01, 04 и уменьшают их первоначальную стоимость
	Исключение: сч. 02,05		контрактивные*
II	Производственные запасы	есть	активные	Баланс Раздел II	-
	Исключение: сч. 14		контрактивный		уменьшает учетную стоимость ТМЦ по сч. 10
	сч. 16		активно/ пассивные		отклонение фактической цены от учетной списывается в Дт или Кт 15 счета
III	Затраты на производство	есть	активные	Баланс Раздел II	-
	Исключение: сч. 25,26,28	нет			к концу периода распределяются на сч.20,23 или 29
IV	Готовая продукция	есть	активные	Баланс Раздел II	-
	Исключение: сч. 40	нет	-		корректируется отклонение фактической себестоимости от плановой при выпуске Дт 40 Кт 20,23,29 факт. производ. себестоимость Дт 43, 90 Кт 40 нормативная (плановая) себестоимость
V	Денежные средства	есть	активные	Баланс Раздел II	-
	Исключение: сч.59		контрактивный		уменьшает стоимость фин. вложений по сч.58
VI	Расчеты	есть		Баланс	-
	сч. 60,62,71,75,76,79	есть	активно/ пассивные	Раздел II
				Раздел V
	сч.63	есть	контрактивный	Баланс Раздел II	уменьшает стоимость дебитор задолженности по сч.62
	сч.66 – 70, 77	есть	пассивные	Баланс Раздел V	-
VII	Капитал	есть	пассивные	Баланс Раздел III	-
VIII	Финансовые результаты	нет	активно/ пассивные	Отчет о прибылях и убытках	к концу периода закрываются бухгалтером самостоятельно
	Исключения: сч.96	есть	пассивный	Баланс Раздел III	-
	сч. 97	есть	активный	Баланс Раздел II	-
	сч.98	есть	пассивный	Баланс Раздел V	-
IX	Забалансовые счета				в балансе не отражаются

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения как минимум двух объектов учета, одна и та же сумма отражается на двух счетах одновременно: по дебету одного и кредиту другого счета, данный способ регистрации хозяйственных операций называется двойная запись или бухгалтерская проводка.

Для корректного отражения бухгалтерской проводки следует соблюдать следующие правила:

1. Определить объекты учета и соответствующие им счета (активные или пассивные) взаимодействующие в данной хозяйственной операции.

2. Какие изменения (увеличиваются или уменьшаются) происходят с объектами взаимодействия при хозяйственной операции.

3. С оставить бухгалтерскую проводку, используя формулу корреспонденции счетов ( Дт Кт ∑)

4. Классифицировать счета по отношению к статьям баланса.