3 Составление аналитического баланса предприятия

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

К ним относятся:

• общая стоимость имущества организации, отраженная в итоговой строке баланса;

• стоимость внеоборотных активов, равная итогу раздела I баланса;

• стоимость оборотных средств, равная итогу раздела II баланса;

• стоимость материальных оборотных средств (запасов);

• величина собственных средств организации, равная итогу раздела III баланса;

• величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

• величина собственных оборотных средств, равная разнице итогов разделов III и I баланса;

Отдельной позицией агрегированного баланса показывается чистый оборотный капитал, определяемый как часть текущих активов (оборотного капитала), финансируемых за счет инвестированного капитала. Величина этого показателя характеризует степень ликвидности предприятия, что придает данному показателю особую важность.

Порядок расчета:

Графа 3 и 4 берутся из бухгалтерского баланса (форма №1 по ОКУД);

Графа 5 = графа 4 – графа 3;

Графа 6 = (графа 3 / стр.300) * 100%;

Графа 7 = (графа 4 / стр.300) * 100%;

Графа 8 = графа 7 – графа 6;

Графа 9 = (графа 4 / графа 3 * 100%) – 100%.

Рассчитаем данные для основных средств согласно выше указанным расчетам:

1. графу 3 и 4 берем из бухгалтерского баланса:

• на начало периода основные средства составили тыс. руб.;

• на конец периода основные средства составляют тыс. руб.

2. графа 5 =

3. графа 6 =

4. графа 7 =

5. графа 8 =

6. графа 9 =

7. Все последующие расчеты производятся аналогично.

н Таблица 5 - Аналитический баланс. аименование статей	коды строк баланса	на начало периода, руб	на конец периода, руб.	изменение (+,-), руб.	доля в валюте баланса на начало периода (%)	доля в валюте баланса на конец периода (%)	изменение доли валюте баланса (%)	изменение к абсолютной величине (%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 внеоборотные активы
основные средства	120
итого по разделу 1	190
2 оборотные активы
запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незевершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
денежные средства	260
итого по разделу 2	290
баланс	300				100,0	100,0
3 капитал и резервы
уставный капитал	410
добавочный капитал	420
резервный капитал	430
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
итого по разделу 3	490
5 краткосрочные обязательство
займы и кредиты	610
кредиторская задолженность	620
в том числе
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
итого по разделу 5
баланс					100,0	100,0

Продолжение таблицы 5

Вывод

4 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ РАЗЛИЧНЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1 Общие показатели:

Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

Где, Т-количество месяцев в рассматриваемом периоде времени.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для использования обязательств перед Фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

Рассчитаем данный показатель для ООО « »:

К1(за отч. период) =

К1=(за пред. период) =

Вывод:

Доля денежных средств в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

Данный показатель дополнительно характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств отражает уровень зачетных операций в расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности и степени ликвидности продукции организации, а также об уровне менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного использования организацией своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Рассчитаем данный показатель для организации:

К2 (за отч. период) =

К2 (за пред. период) =

Вывод:

2 Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуется распределением показателя « Степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам и займам, другими организациями, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

Произведем расчет данного показателя для характеризуемого предприятия:

К4(на нач. отч. года) =

К4( на конец отч. периода) =

Вывод

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займом (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:

Произведем расчеты данного показателя для характеризуемого предприятия:

К5 (на нач. отч. года) =

К5 (на конец отч. периода) =

Вывод

Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «Векселя к уплате», «Авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:

Произведем расчет данного показателя для характеризуемого предприятия:

К6 (на нач. отч. года) =

К6 (на конец отч. года) =

Вывод

Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «Задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку:

Рассчитаем данный показатель для организации:

К7 (на нач. отч. года) =

К7 (на конец отч. года) =

Вывод

Коэффициент внутреннего долга (К8) рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам «Задолженность перед персоналом организации», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходов будущих периодов», «Резервы предыдущих расходов», «Прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку:

Вывод

Рассчитаем коэффициент внутреннего долга для организации:

К8 (на нач. отч. года) =

К8 (на конец отц. года) =

Вывод

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Вывод

Рассчитаем степень платежеспособности по текущим обязательствам:

К9(на нач. отч. года) =

К9 (на конец отч. периода) =

Вывод

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) вычисляются как отношение стоимости, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

Вывод

.

Рассчитаем коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами:

К10 (на нач. отч. года) =

К10 (на конец отч. года) =

Вывод

Собственный капитал в обороте (К11)вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:

Вывод

Рассчитаем данный показатель:

К11(на нач. отч. года) =

К11 (на конец отч. года) =

Вывод

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств предприятия в обороте ко всей величине оборотных средств:

Вывод

Определяем долю собственного капитала в оборотных средствах:

К12(на нач. отч. года) =

К12(на конец отч. года) =

Вывод

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:

Вывод

Произведем расчет коэффициента автономии:

К13 (на нач. отч. года) =

К13(на конец отч. года) =

Вывод

3 Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.

Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

Произведем расчет показателя для данной организации:

К14 (на нач. отч. года) =

К14 (на конец отч. года) =

Вывод

Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются, как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя определяются отраслевой спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

Произведем расчет показателя данной организации:

К15 (на нач. отч. года) =

К15 (на конец отч. года) =

Вывод

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:

Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует в первую очередь средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, т.е. определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах. Кроме того, коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, насколько ликвидной является продукция, выпускаемая организацией и насколько эффективно организованы взаимоотношения, выпускаемая организацией и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потреблением продукции. Он отражает эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рассматриваемый показатель характеризует вероятность возникновения сомнительной и безденежной дебиторской задолженности и ее списания в результате поступления платежей, т.е. степень коммерческого риска. Возрастание данного показателя требует восполнения оборотных средств организации за счет новых заимствований и приводит к снижению платежеспособности организации.

Произведем расчет показателя для данной организации:

К16 (на нач. отч. года) =

К16 (на конец отч. года) =

Вывод

Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств:

Данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль, вложенный в оборотные активы.

К17 (на нач. отч. года) =

К17 (на конец отч. года) =

Вывод

Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период времени:

Определяем рентабельность продаж для организации:

К18 (на нач. отч. года) =

К18 (на конец отч. года) =

Вывод

4 Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации:

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:

Показатель характеризует эффективность использования основных средств организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющих основных средств (машин и оборудования, здания, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в усовершенствование собственности) масштабу бизнеса организации. Значение показателя эффективности использования основных средств, меньшее, чем значение аналогичного среднеотраслевого показателя, может характеризовать недостаточную загруженность имеющего оборудования, в том случае, если в рассматриваемый период организации не приобрела новых дорогостоящих основных средств. В то же время чрезмерно высокие значения показателя эффективности внеоборотного капитала могут свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического износа устаревшего производственного оборудования.

Рассчитаем данный показатель:

К20 (на нач.отч. года) =

К20(на конец отч. года) =

Вывод

Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:

Данный показатель характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации. Неопределенно низкие или слишком высокие значения данного показателя могут свидетельствовать о неправильной стратегии организации или недостаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента.

К21 (на нач. отч. года) =

К21 (на конец отч. года) =

Вывод

.