Тема 8. Учет и исчисление затрат по местам формирования, центрам ответственности и бюджетирования

1. Составить гибкий бюджет для объема производства 7000 единиц продукции по данным статического бюджета:

Объем реализации 9000 ед.

Цена продажи единицы продукции 31 руб.

Переменные затраты на единицу 21,8 руб.

Постоянные затраты за период 70 000 руб.

Рассчитать отклонение основных показателей гибкого и статического бюджета

Определить результаты выполнения гибкого бюджета, если при фактическом выпуске 7000 ед. продукции переменные затраты составили 161 070 руб., постоянные затраты 70 300 руб.

2. Составить частные бюджет продаж швейной продукции, если на начало периода остаток товаров составил:

Юбки 50 шт., брюки 100 шт.,

На конец периода остаток нереализованного товара составил: юбки 20 шт, брюки 30 шт.

За период организация реализовала 100 шт. юбок и 200 шт. брюк.

Рассчитать объем производства изделий за период в натуральных и денежных показателях, если себестоимость юбки 150 руб., брюк 230 руб.

3. Составить бюджет общепроизводственных затрат и распределить общепроизводственные затраты между видами продукции.

Фактические затраты за период составили: электроэнергия 18 200 руб. 00 коп., в т.ч. НДС 18%; затраты на тепло 32 000 руб. 00 коп., в т.ч. НДС 18%; зарплата общепроизводственных рабочих 24 000 руб. 00 коп.; отчисления на социальные нужды производятся по нормативу; амортизация оборудования общепроизводственного характера 320 руб. 00 коп.

Фактический выпуск по видам продукции составил: продукт А 100 шт, продукт В 200 шт, продукт С 50 шт, продукт Д 150 шт. Цена реализации продукции: продукт А 127руб. 15 коп., продукт Б 161 руб. 98 коп, продукт С 440 руб.00 коп., продукт Д 179 руб.

Прогнозируемые общепроизводственные затраты определены по данным прошлого периода и составили 64 000 руб. Прогнозируемая выручка 100 000 руб. Общепроизводственные затраты распределяются между видами продукции пропорционально выручке от продажи.

Рассчитать нормативный и фактический коэффициент распределения общепроизводственных затрат. Провести контроль исполнения бюджета.

4. По данным бюджета закупок основных материалов для бесперебойной работы цеха №2 требуется закупка материалов на сумму 3 565 000 руб. (1 200 000 в апреле; мае и 1 165 000 в июне).

Расчеты с поставщиками ведутся безналичным путем с условием: 40% стоимости оплачивается в момент отгрузки, на 60% предоставляется отсрочка платежа на 1 месяц.

Составить смету платежей, если в июне на нужды цеха было закуплено материалов на сумму 1 500 000 руб.

Тема 9. Использование данных управленческого учета для обоснования решений на разных уровнях управления

1. Компания рассматривает проект закупки нового оборудования стоимостью 1 500 000 руб., сроком полезного использования 4 года, максимальной производственной мощностью 5000 изделий в год. Прогнозируемая цена изделия 120 руб., емкость рынка 5 000 изделий в год. Переменные затраты составляют 85 руб. На единицу продукции. Определить целесообразность проекта.

2. Для модернизации предприятие решило приобрести оборудование. Определить, какую машину: Х или У - следует приобрести предприятию, если известны показатели за год:

показатель	Машина Х	Машина У
Стоимость	35 000	41 000
Срок службы	15 лет	22 года
Увеличение годовой выручки	15 000	18 000
Рост прямых материальных расходов в год	3 000	4 000
Рост прямых трудовых расходов в год	5 000	5 000
Переменные общепроизводственные расходы в год	1 500	2 000
Постоянные общепроизводственные расходы в год	2 800	2 800

3. Завод производственной мощностью 80 000 изделий в месяц имеет валовые затраты 680 000 руб. при выпуске 66 000 изделий и 750 000 руб. при выпуске 74 000 изделий. Цена продажи 16 руб. за единицу.

Ввиду роста спроса принято решение довести максимальную производительность предприятия из предыдущей задачи до 120 000 изделий в месяц. За счет капиталовложений постоянные расходы предприятия возрастут на 2/3, в переменные затраты на единицу снизятся на 15%. Как изменится точка безубыточности, если при этом цена будет снижена на 1 руб.