- •Министерство образования и науки Российской Федерации гоу впо Уральский государственный экономический университет
- •Конспект лекций
- •Тема 1. Экономическая сущность налога
- •1.2. Понятие, признаки налогов и сборов
- •1.3. Классификация налогов
- •Тема 2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1. Элементы налогообложения
- •2.2. Принципы налогообложения
- •Тема 3. Понятие и общая характеристика налоговой системы России
- •Характеристика налоговой системы и принципы ее построения
- •3. Права и обязанности налоговых органов
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 5. Косвенные налоги, взимаемые на территории рф
- •1. Налог на добавленную стоимость
- •2. Акцизы
- •1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 части 2 нк рф)
- •2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
- •Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
- •1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества.
- •2. Транспортный налог (Глава 28 нкрф, Закон Свердловской области № 43 - оз)
- •3. Налог на имущество физических лиц
- •4. Земельный налог (глава 31 2 части нк рф, Решение Думы муниципального образования)
- •Тема 7: Налогообложение юридических лиц
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций Основные налоги, уплачиваемые при применении различных систем налогообложения.
- •1. Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса рф ч.2)
- •2. Налог на имущество организаций (Глава 30 нк рф. Закон Свердловской области.)
- •Специальные налоговые режимы
- •Глава 26.2. Нк рф упрощенная система налогообложения
- •Глава 26.3. Нк рф система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Глава 26.5. Нк рф патентная система налогообложения
Глава 26.5. Нк рф патентная система налогообложения
Право применения патентной системы имеют ИП, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные НК РФ.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено законом.
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Объект налогообложения
Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговый периодкалендарный год
Налоговая ставка - 6 процентов.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
1 Налоговый кодекс РФ, статья 8.
2 Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1997. – С. 452