8.3.1. Налоговые ставки по налогу на прибыль

а) Основная налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов РФ ставка налога может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ до уровня, не ниже 12 процентов.

б) Налоговые ставки на доходы иностранных организаций,

не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - с любых доходов, кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

в) К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1. 6 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от

Доходы предприятия

Косвен-ные налоги (НДС, акцизы, НСП)

Доходы, учитываемые при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль (Д)

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Выручка от реализации

Внереализационные доходы (Двн)

товаров (работ, услуг) (Врт)

имущества (Ври)

имущественных прав (Врип)

собственного производства (Вртс)

ранее приобретенных (Вртп)

Расходы организации

Расходы, учитываемые при определении налоговой базы (Р)

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (Рнб)

Расходы на производство и реализацию (Рр)

Расходы внереализационные (Рвн)

Налоги, относимые на себестои-мость (ЕСН, транспортный налог, земельный налог и др.)

Прибыль – финансовые результаты (ФР)

Налоги, относимые на финансовые результаты

Налогооблагаемая прибыль – налоговая база (НБ)

Налог на прибыль (НП)

Чистая прибыль (ЧП)

Рис. 8.1. Схема расчета чистой прибыли

российских организаций российскими организациями и физическими лицами-налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

г) К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств - 15 процентов по доходу в виде

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено

получение дохода в виде процентов.

И, наконец, после расчета налога на прибыль определяется чистая прибыль как разность между налогооблагаемой прибылью и суммой налога на прибыль.

Кроме ответа на вопрос о порядке расчета налога на прибыль, рис. 9.1 дает также наглядное представление и о трех источниках покрытия ряда других налогов:

1. НДС, акцизы и налог с продаж относятся к доходам (выручке)

организации, в состав которых включаются косвенные налоги;

2. транспортный налог, единый социальный налог, земельный

налог и некоторые другие включаются в себестоимость товаров (работ, услуг);

3. налог на имущество предприятий, налог на рекламу покрывают-

ся за счет финансовых результатов (прибыли), уменьшая налоговую базу для расчета налога на прибыль.