Строки сплати єдиного податку

Строки сплати єдиного податку прописані у пунктах 295.1 та 295.3 Податкового кодексу та складають:

• для першої та другої групи – до 20 числа (включно) поточного місяця. Наприклад, єдиний податок за січень сплачується до 20 січня включно;

• для третьої та п’ятої групи — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал. Наприклад, декларація за перший квартал подається до 10 травня (40 календарних днів). Тому строки сплати єдиного податку за перший квартал до 20 травня.

3.1.Способи подачі декларації до податкової служби

Надати декларацію по єдиному податку в податкову службу підприємець на єдиному податку, може декількома способами:

1. Доставити особисто;

2. Передати за допомогою кур'єра. Правда, податківці все частіше відмовляються брати у нього декларацію;

3. Відправити поштою з повідомленням про вручення та описом вкладеного. Така форма максимально зручна тим підприємцям, які зареєстровані в одному місті чи районі міста (наприклад, за адресою прописки), а працюють в іншому місці. Датою подання декларації в даному випадку буде день, зазначений на штемпелі поштового відділення. Відіслати декларацію поштою платник може не пізніше, ніж за 10 днів до кінцевого терміну здачі звітності за відповідний квартал. Наприклад, за 1 квартал - не пізніше 29 квітня;

4. Надіслати електронною поштою - за умови наявності у підприємця електронного цифрового підпису. У такому випадку відправлення звітності, платник огороджений від непотрібних і незаконних вимог податківців при здачі звітності - надати додаткову інформацію або копії документації. Він можете здати з будь-якого населеного пункту, навіть де немає поштового відділення, головне - щоб був доступ до інтернету.

3.2.Порядок заповнення декларації платником єдиного податку

Форма декларації платника єдиного податку не залежить від групи платника єдиного податку та є однаковою для підприємців усіх груп. Але відрізняються форми декларацій платників єдиного податку фізичних осіб - та платників єдиного податку - юридичних осіб. Нижче ми розповімо про декларації для фізичних осіб підприємців.

Декларація складається з шести розділів.

У першому розділі підприємець зазначає загальні відомості про себе. Його заповнення не викличе особливих проблем.

З наступних трьох розділів заповнюється тільки один (в інших ставляться прочерки), який саме - залежить від групи, до якої належить підприємець:

• ІІ розділ - 1 група;

• ІІІ розділ - 2 група;

• ІV розділ - 3 група;

У розділі V відображаються зобов'язання за єдиним податком. Розділ VI заповнюється тільки в тому випадку. Коли підприємцем виправляються помилки попередніх періодів.

Розглянемо більш докладно алгоритм заповнення декларації. На кожному полі декларації зупинятися не станемо, ознайомимося з найбільш важливими.

Розділ I

1. У полі «Тип податкової декларації» можна вибрати тип декларації:

• «Звітна» - якщо декларація подається вперше за звітний період;

• «Звітна нова» - якщо декларація за звітний період подається повторно до закінчення граничного терміну подання звітності з новими, виправленими показниками;

• «Уточнюючий» - якщо декларація подається після закінчення терміну здачі звітності і в ній виправляються помилки за будь-який попередній період.

2. У полі «Реєстраційний номер облікової картки платники податків - фізичної особини - підприємця» вказується ідентифікаційний код фізичної особи - підприємця.

3. При вказівці адреси в декларації, електронна адреса та номер факсу вказуються за бажанням платника податків. Всі інші реквізити є обов'язковими для заповнення.

4. У полі декларації «Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді» платник податку вказує коди і назви видів діяльності, які здійснював у звітному періоді. Якщо в 2012 р. підприємець ще зареєстрував нові КВЕДи (ДК 009:2010), то він вказує КВЕДи за старим КВЕД (ДК 009:2005). Якщо підприємець змінив КВЕДи на нові, то слід в декларації вказувати КВЕДи за новим класифікатором. Податкова служба заборонила органам податкової служби вимагати протягом 2012 від платників податків інформацію за новим класифікатором.

5.У полі «Фактична чисельність працівників у звітному періоді» зазначається кількість найманих працівників, які працювали у підприємця у звітному періоді за трудовими договорами.

Розділи ІІ-ІV

6. Підприємці 1-й і 2-ї груп у таблиці «Щомісячні Авансові Внески» показують суми єдиного податку, які були сплачені в кожному місяці звітного періоду. Нова форма звітності не передбачає надавати у звітності інформацію про реквізити платіжних документів.

7. У полі «Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України» підприємець 1-й і 2-ї груп вказує суму доходу, отриманого підприємцем у звітному періоді.

Звертаємо увагу, що на зміну терміну «виручка», який був раніше у єдинників, прийшов термін «дохід», який включає в себе наступні складові:

• виручку від реалізації товарів і послуг, отриманих протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій або безготівковій), матеріальній або нематеріальній, згідно зі ст. 292.3 ПКУ;

• безкоштовно отримані товари та послуги, отримані у звітному періоді;

• суми кредиторської заборгованості з терміном позовної давності.

При цьому до доходу не включаються пасивні доходи. До пасивних доходів відносяться доходи, отримані у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і компенсацій, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Порядок визначення суми доходу та його склад затверджено ст. 292 ПКУ.

Підприємці 3-ї групи заповнюють в декларації відведені саме для них рядки 11 і 12 розділу IV декларації з поділом на рядки в залежності від ставки оподаткування доходу.

8. У рядках 02, 07 і 13 «Сума доходу що перевищує обсяги » відображається сума, яка перевищує величину граничного доходу, встановленого п. 291.4 Кодексу для платників кожної з 3-х груп на календарний рік. Йдеться про максимальні суми доходу, встановлених для кожної групи єдиного податку (150 тис. грн., 1 і 3 млн. грн).

9. Суми отриманого доходу, не вказаної у свідоцтві платника єдиного податку, відображаються у рядку 03 та 08«Сума доходу, отриманий від провадження діяльності, що не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному періоді» (стор. 03 і 08). Такий дохід оподатковується за ставкою 15%, згідно зі ст. 293.4 ПКУ.

Сплата 15% від такого доходу для підприємця не є найбільшою втратою. Більш обтяжливим наслідком є втрата підприємцем права залишатися на єдиному податку, яке змушує з наступного кварталу перейти на загальну систему оподаткування. Рекомендуємо підприємцям - особливу увагу приділяти формулюванні отриманого доходу, оскільки «раптова» втрата статусу платника єдиного податку може обернутися для підприємця несподіваними наслідками:

• отримання статусу підприємця на загальній системі оподаткування;

• необхідністю придбати і зареєструвати касовий апарат (якщо гроші приймаються готівкою);

• необхідністю зареєструвати в податковій нову книгу для підприємців на загальній системі оподаткування;

• необхідністю вираховувати чистої дохід для оподаткування податком на доходи за ставкою 15-17%, тобто необхідністю мати не просто документацію про витрати, а документацію про витрати, завдяки яким можна зменшити оподатковувані доходи підприємця;

• необхідністю сплати ЄСВ за ставкою 34,7% від чистого доходу.

10. Не менш плачевними для підприємця є наслідки використання негрошових розрахунків на єдиному податку (наприклад, бартерних). У такому випадку сума отриманого доходу відображається у рядках 04, 09 або 14 «Сума доходу, отриманий при застосуванні Іншого способу розрахунків, чим передбачає пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податковий кодекс України, у звітному (податковому) періоді». При отриманні такого доходу підприємець знегрошових сум доходу, сплатить податок за підвищеною ставкою 15% і з наступного кварталу зобов'язаний буде перейти на загальну систему оподаткування.

11. Наслідки втрати єдиного податку та переходу на загальну систему, подібні описаним вище, виникають також у разі отримання доходу від видів діяльності, які не можуть надаватися на єдиному податку. Ні для кого не секрет, що заборонені на єдиному податку види діяльності зазначені у ст. 291.5 ПКУ. Сума доходу від видів діяльності, які заборонені на єдиному податку, вказуються в рядках 05,10 або 15 «Сума доходу, отриманий від Здійснення Видів діяльності, Які не дають права на! Застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді».

Розділ V «Визначення податкових зобов'язань на єдиному податку»

12. Цей розділ призначений для визначення кінцевої суми податкового зобов'язання підприємця на єдиному податку за звітний період. Цей розділ не заповнюється, якщо декларація подається добровільно за «нестандартний період». У рядку 20 відображається сума єдиного податку наростаючим підсумком з початку року. У рядку 21 декларації відображається сума єдиного податку за попередній період, а в рядку 22-податок, який потрібно заплатити за результатами звітного періоду.

Розділ VІ «Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправлення самостійно виявленості помилок»

13. Даний розділ заповнюється тільки в тому випадку, якщо підприємець виправляє помилку в раніше поданій декларації. Згідно з п. 50.1 ПКУ самостійно виявлена помилка в декларації може бути виправлена двома способами:

• в поточній декларації або наданням уточнюючої декларації за відповідний період. Якщо помилка призвела до недоплати податку, то підприємцю необхідно сплатити штраф: в розмірі 3% від недоплати при здачі уточнюючої декларації або 5% - при виправленні в поточній декларації. Крім штрафу сплачується пеня.

• інша інформація про платника податків в кінці декларації не викличе труднощів при її заповненні, тому не будемо на ній детально зупинятися.

14. Очевидно, що заповнення декларації не викликає суттєвих ускладнень. Швидше за все складність полягає в самому порядку визначення загальної суми доходу, який потрібно вказувати в декларації. Саме правильно оформлена угода дозволяє не платити податок за підвищеною ставкою і не втратити право бути платником єдиного податку.

15. Стаття підготовлена у відповідність з останньою діючої форми Декларації платника єдиного податку - фізичної особи, яка передбачає заповнення звітності платниками 1, 2 і 3-ї груп.