8 Вопрос. Учет денежных ср-в на расчетных сч.

Порядок открытия и закрытия 51 счета.

В основном расчет между юридическими лицами осущ безналом. Когда пр-я организуется заново или реорганизуется, то по законодательству РФ оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить в 5-тидневный срок номер счета в налоговые органы. В настоящее время пр-я могут иметь несколько расчетных счетов в разных банках.

Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в банк след документы: - заявление, экземпляр устава, две карточки с образцами подписей руководителя, главбуха и их замов, а также оттиска печати, заверенные нотариально,; справку (свидетельство) о регистрации пр-я; справку налоговой инспекции о поставке на учет; выписка из госуд реестра о ЕГР.

Ср-ва помещ на банковский счет клиента следует рассматривать как вклады до востребования. Банк может использовать эти ср-ва по своему усмотрению, за что клиенту выплачивают %. При выполнении поручений клиента, банк снимает со счета % за расчетно-кассовое обслуживание. Права и обязанности банка и клиента закреплены в договоре.

Клиент в праве досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор без объяснения причин, но по заявлению. Банк может расторгнуть договор только в судебном порядке.

В случаях: 1) когда денег на счете клиента окажется ниже минимального размера предусмотренного банковскими правилами. 2) при осущ оперций по этому счету в течении года.

Нормативным документом по безналичным расчетам - это положение банка России "О безналичных расчетах РФ" утверждено 03.10.02 №2-П.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами, в первую очередь - это платежное поручение, кт предназначено для списания указанной в его бланке сумм со счета пр-я на счет получателя.

Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экз, в кт указыв реквизиты плательщика получателя и их банка.: номер расчетного счета, номер корреспондир сч, ИНН, БИК, КПП, сумма, основание. Платежное поручение не сданное в банк действительно в течении 10 дней.

Платежное требование. Его выписывает продавец и требует оплаты от покупателя. Покупатель имеет право отказаться от акцепта в случае отгрузки поставщиком недоброкач , нестандарт продукции.

Регистром синтетического учета явл ж/о № 2, в кт фиксируют кред оборот посч 51. на оборотной стороне (ведомости) развернуто показан дебетовый оборот, начало и конец сальдо по сч 51 . ж/о и ведомость заполняется на основании выписок из банка.

Учет денежных ср-в на валютных счета в банках.

Ведется на 52 сч - активный . имеет субсчета: 1и 2 . к первому открыты субсчета второго порядка:

1) текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжение организации. 2) транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки. 3) специальный банковский счет - для проведения валютных операций с ценными бумагами и займами (прлучен займ в валюте 52 1/3 // 66.67..

для покупки валюты организация должна перечислить банку опред умму в руб 57//51.

При покупке валюты необходимо открыть в банке депозит и перечислить на него 20% от суммы, направленной для приобретения валюты 55.3// 51. возврат ср-в, переведенных на депозит осущ после представления в банк документов подтверждающих ввз импортных товаров на территорию страны.

Купленную валюту необходимо учесть по официальному курсу ЦБ, действующему на дату ее приобретения. Если офиц курс меньше, чем курс по кт валюта куплена банком, то сумму разницы относим на увеличение ст-ти приобретенных ценностей 08.10.41//57..

Если офиц курс больше:, сумму разниц отражаем в составе операц доходов 57//91.

Перечислены ср-ва на покупку валюты 57//51, приобретена банком валюта зачислена на спец транзитный счет 52//57. удержано банком комиссионное вознаграждение 91.2//51.52.52.57. опред фин резз 91.2//57. если офиц курс валюты меньше, чем курс от покупки, если офиц курс больше, то сумму разницы учитываем в состав операц доходов 57//91.1

Иностр валюта продается в обязательном и добровольном порядке. В обязательном порядке д.б. продано 10% выручки, поступившей в валюте, остальные 90% продаются в добровольном порядке, но после зачисления этих ср-в на текущий валютный счет.. валютные ср-ва направлены на продажу 57//52. денежные ср-ва от продажи валюты зачислены на расчетный счет 51//91.1. в конце мес отражаем фин рез: если получена прибыль 91.9//99, если убыток 99/91.9

Денежные ср-ва на валютных счетах отражаются в бух уч в рублях, поэтому необходимо пересчитывать валюту в рубли по официальному курсу ЦБ, действующему на дату пересчета. В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы, кт отражается в составе операционных доходов или расходов. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организацию

Синтетический учет по сч 52 ведется в ж/о №2, кт заполняется на основании выписок банка.

Учет операций на спец счетах в банке

Сч 55- " спец счета в банке - активный. Имеет 4 субсчета

1. аккредитивы 2. чековые книги 3. депозиты 4. прочие.

На 1-ом субсчете отражаются расчеты с применением аккредитивов, их применяют, когда поставщик сомневается в платежеспособности покупателя, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, для этого покупатель подает в свой банк заявление, чтобы выставить в адрес поставщика определенную. Сумму. Банк снимает деньги с расчетного счета и бронирует эти ср-ва на спец счете 55.1 - 55.1/51.

Банк уведомляет продавца об открытие акредетивнго счета, продавец исполняет условия договора, и только после этого деньги списываются с акредетивного счета в погашение задолженности пере поставщиком. 60/55.1.

Расчеты чеками для получения чеков пр-е предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию ср-в на отдельном лицевом счете.

Банк выдает чековую книжку и идентификационную карточку, в кт содержится информация о ее владельце 55.2/51.

При получении продукции покупателем выписыв чек на соответствующую сумму в счет оплаты 60/55.2. Поставщик не позднее 10 дней со дня выписки должен предъявить чек в банк для оплаты.