Рентна плата за користування надрами, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин(ст. 253 пку)
Рентна плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, є достатньо новим видом податкового платежу, який запроваджено з метою додаткової мобілізації бюджетних ресурсів, а також забезпечення більш раціонального та ефективного використання надр.
Платниками ренти є юридичні та фізичні особи суб’єкти господарської діяльності, які використовують у межах території України ділянки надр для:
а) зберігання природного газу, нафти, газоподібних та інших рідких нафтопродуктів;
б) витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції;
в) вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин;
г) зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів;
ґ) провадження інших видів господарської діяльності.
Об’єктом оподаткування є обсяг підземного простору (ділянки) надр:
для зберігання природного газу та газоподібних продуктів об’єм пористих чи тріщинуватих геологічних утворень (пласти-колектори);
для зберігання нафти та інших рідких нафтопродуктів об’єм спеціально створених та існуючих гірничих виробок, а також природних порожнин (печер);
для витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції, вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин, зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів, провадження інших видів господарської діяльності площа підземного простору, що надана у користування в спеціально створених та існуючих гірничих виробках, а також природних порожнинах (печерах).
Розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати платники здійснюють за наступною формулою:
,
де, РНн. сума рентної плати за користування надрами, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, грн;
V об’єм природно-геологічних утворень або спеціально створених порожнин, куб. м;
S площа підземного простору, кв. м;
С ставка рентної плати за користування надрами, грн/куб. м, грн/кв. м.
Ставки плати встановлюються окремо для кожного виду користування надрами у гривнях до одиниці виміру залежно від корисних властивостей надр і ступеня екологічної безпеки під час їх використання.
В табл. 9.9 наведені приклади застосування ставок рентної плати за користування надрами, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин.
Таблиця 9.9
Ставки рентної плати за користування надрами, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
Характер користування надрами |
Вид користування надрами |
Одиниця виміру |
Ставка за одиницю обсягу користування надрами, грн / рік |
Використання підземного простору надр пористих чи тріщинуватих геологічних утворень (пластів- колекторів) |
зберігання природного газу та газоподібних продуктів |
тис. куб. м |
0,3 |
Використання підземного простору спеціально створених та існуючих гірничих виробок (відпрацьованих і пристосованих), а також природних порожнин (печер) |
зберігання нафти та інших рідких нафтопродуктів |
куб. м |
0,3 |
витримування виноматеріалів, виробництво і зберігання винопродукції |
кв. м |
0,85 |
|
вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин |
кв. м |
0,49 |
|
зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів |
кв. м |
0,36 |
|
провадження іншої господарської діяльності |
кв. м |
0,19 |
КМУ зобов’язаний щорічно до 1 червня поточного року вносити до Верховної Ради України проект закону про збільшення зазначених в табл. 9.9 абсолютних ставок з метою приведення їх до реальних значень, щоб унеможливити їх знецінення під впливом інфляції.
Платник несе відповідальність за правильність обчислення суми рентної плати за користування надрами, повноту і своєчасність її внесення до бюджету, а також за своєчасність подання органам ДПС відповідних розрахунків. Порядок подання податкової звітності та сплата платежу здійснюється за аналогічним порядком як для адміністрування платежів за користування надрами для видобування корисних копалин.
Тобто, базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу. Декларацію платники зобов’язані подавати впродовж 40 днів після його закінчення, а сплату податкових зобов’язань повинні погашати протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації.
Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, не справляється:
з військових частин, закладів, установ і організацій Збройних Сил України та інших військових формувань, що фінансуються за рахунок державного бюджету;
за використання транспортних тунелів та інших підземних комунікацій, колекторно-дренажних систем та об’єктів міського комунального господарства;
за використання підземних споруд на глибині не більш як 20 метрів, збудованих відкритим способом без засипання або з подальшим ґрунтовим засипанням.
Практичні завдання з нарахування платежів за ресурси
1. Господарське підприємство здійснює заготівлю ялини для промислових потреб в Закарпатській області на території гірської місцевості, що віднесена до другого лісового розряду. У відповідності з виданим лісорубним квитком обсяги заготівлі великої та середньої деревини визначені в межах 80 та 90 куб. м відповідно. Визначити суму збору за спеціальне використання лісових ресурсів.
1. Розрахунок суми збору:
- 150 куб.м × 32,40 грн. / куб.м × 1,5 = 7 290,00 грн.
- 180 куб.м × 27,58 грн. / куб.м × 1,5 = 7 446,60 грн.
2. Загальна сума збору: 7 290,00 грн. + 7 446,60 грн. = 14 736,6 грн.
2. Господарському підприємству, розташованому в м.Києві доведено річний ліміт використання води в обсязі 1000 куб. м, з щоквартальним споживанням 250 куб. м. В 1 кварталі підприємство спожило 300 куб. м води, в II 300 куб. м, в III 300 куб. м, а в IV кварталі в зв’язку з призупиненням виробничої діяльності використало всього 20 куб.м. Визначити річну суму збору за спеціальне використання води, якщо ставка збору складає 26,97 грн / 100 куб. м.
1. Розрахунок суми збору:
- 300 куб.м × 0,2697 грн. / куб.м × 5 = 404,55 грн.
- 300 куб.м × 0,2697 грн. / куб.м × 5 = 404,55 грн.
- 300 куб.м × 0,2697 грн. / куб.м × 5 = 404,55 грн.
- 20 куб.м × 0,2697 грн. / куб.м = 5,39 грн.
У загальному обсязі дане підприємство не перевищило річний ліміт. Але за квартальне перевищення але збір за спеціальне використання водних ресурсів платники зобов’язані нараховувати в п’ятикратному розмірі.
3. Господарське підприємство здійснює видобуток гіпсу для потреб будівельної галузі з ділянки надр, що не обліковується на державному балансі запасів корисних копалин. Визначити суму плати за користування надрами в звітному періоді, якщо обсяг видобутку гіпсу за 2 квартал склав 2 тис. т.
1. Розрахунок суми збору:
- 2 000 куб.м × 15,41 грн. / т × 0,5 = 15 410,00 грн.
4. Недержавна радіостанція здійснює мовлення на території Україні в діапазоні частот 92,4 МГц, з потужністю передавання радіосигналу 1 Квт. Визначити суму плати за використання радіочастотного ресурсу в звітному періоді, якщо ставка збору за 1 МГц смуги радіочастот становить 416,86 грн за місяць.
1. Розрахунок суми збору:
- 92,4 МГц × 416,86 грн. / місяць = 38 517,86 грн.