Способы уклонения от уплаты налогов:
1. Непредоставление или несвоевременное предоставление налоговых деклараций и расчетов налогов.
2. Декларирование одного вида деятельности с параллельным занятием другими видами предпринимательской деятельности.
3. Занижение количества и цены товаров (продукции), принятых субъектом предпринимательской деятельности для дальнейшей реализации.
4. Оформление фиктивных документов о передаче товаров на хранение.
5. Оформление подложных документов о возврате товаров (продукции), принятых от субъектов предпринимательской деятельности, граждан на реализацию.
6. Фальсификация данных о количестве реализованных товаров и полученных в связи с этим денежных средств.
7. Сокрытие объектов налогообложения и предоставление в налоговую инспекцию сведений о временном прекращении производства хозяйственных операций.
8. Неоприходование полученной выручки и неотражение в бухгалтерском учете реализации товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг.
9. Занижение объема выполненных работ, завышение стоимости приобретенных товаров.
10. Занижение суммы прибыли под видом отчислений в благотворительные фонды и другие организации.
11. Осуществление взаимозачетов в натуральной форме.
12. Оформление фиктивных документов об оплате услуг (работ) консультационного и информационного характера и т. д.
2. Доказательства, используемые при расследовании дел по экономическим преступлениям
Доказательствами являются фактические данные, имеющие доказательное значение и процессуальные средства доказывания, содержащие сведения о юридических фактах, имеющих значение для правильного разрешения (показания свидетелей, объяснения сторон и других участвующих в деле лиц, заключения экспертов, письменные и вещественные доказательства).
Кратко остановимся на таких видах доказательств, как заключение эксперта и письменные доказательства, так как эти виды доказательств, при рассмотрении дел по экономическим правонарушениям, используют специальные познания в области бухгалтерского учета.
Рис. 1.3.1. Классификация доказательств, используемых в судопроизводстве
Заключение эксперта является доказательством в судопроизводстве и должно соответствовать ст. 75, 200 УПК Украины, оно должно быть четким, конкретным и понятным как для следователя, так и для всех участников судебного разбирательства.
Документы (в частности, бухгалтерские) являются источником доказательств, если в них изложены или удостоверены обстоятельства, имеющие значение для дела. В тех случаях, когда документы имеют признаки, указанные в ст. 78 УПК Украины, они являются вещественными доказательствами. При этом следует обратить внимание, что в уголовно-процессуальном законодательстве применяется понятие “документ”, а в гражданско-процессуальном и хозяйственном процессуальном праве применяется понятие “письменное доказательство”, а документ рассматривается как разновидность письменного доказательства.
Акты ревизии, как источник доказательств, имеют следующие особенности:
1) они составляются должностными лицами, не работающими непосредственно на том предприятии, деятельность которого проверяется;
2) содержащиеся в акте ревизии данные проверяются и специально заверяются, кроме подписи ревизора, подписями лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность контролируемого предприятия;
3) все существенные выводы акта должны иметь ссылку на соответствующий документ, который либо прилагается к акту, либо указывается его местонахождение.
В случае несогласия с выводами акта руководитель предприятия предоставляет письменное возражение или замечания не позднее чем в течение пяти дней со дня подписания акта. При этом к акту прилагаются пояснения лиц, непосредственно причастных к выявленным нарушениям. При получении письменных замечаний ревизор должен в пятнадцатидневный срок дать письменные выводы, в которых обоснованно излагаются причины расхождений между актом ревизии и возражениями соответствующих лиц.