10)Ревизия (аудит) кассовых операций

Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с ден. средствами организации, правильности отражения их в учете.

Необходимо проверить:– обеспечение сохранности ден. средств и ден. док-тов;– правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов;– своевременность и правильность документального оформления кассовых операций;– соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требованиями Инструкции;– соблюдение установленного порядка расчетов наличными ден. средствами между субъектами хозяйствования– соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денежными средствами.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:

1. Инвентаризация нал. денег и ден. док-ов в кассе орга-ции.2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность ден. ср-тв.3. Пров. соблюд-ия уста-ного порядка ведения касс. операций. Источниками информации являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными и расходными КО, платежными ведомостями); журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов; корешки чеков использованных чековых книжек; учетные регистры по счету 50; Главная книга, бух. баланс (форма № 1), отчет о движении ден. средств (форма № 4) и др. Проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения государственной дисциплины в обеспечении сохранности и правильности расходования ден. средств. Основная задача ревизии касс. операций – проверка соблюдения орга-ией требований Инстр. № 4 при осуществлении кассовых операций.

Начинается проверка с установления равенство остатков по счету 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, Главной книге и балансе организации.

Проверка касс. опер. проводится сплошным способом. Проверяется: – полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов; – обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; – наличие подписей ответственных лиц и получателей ден. средств; – отсутствие исправлений, подчисток; – наличие в расходных КО сведений о документе, удостоверяющем личность получателя ден. средств и т.д.

В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюдении организацией кассовой дисциплины. Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить соблюдение:

– соответствия остатка наличных денег в кассе установленному банком лимиту;

– установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ;

– своевременности оприходования в кассу нал. ден. ср-в;

– установленных сроков сдачи выручки в кассу банка;

– сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы;

– целевого использования наличных ден. ср-в, полученных из касс банков.

Корреспонденция счетов по учету ден средств в кассе:

Дт 50=Кт 51;52 – поступление ден ср в с р/с и вал. счета;

Дт50=Кт70 – возврат излишне выплаченных сумм з/п;

Дт50=Кт71-возврат неисп-ных ден. ср-в, выд. в подот-чет;

Дт50=кт73/2-возмещен матер ущерб вином лиц

Дт 50=Кт 90/1– поступ. выручки от реализации прод-ии;

Дт 50 Кт 75 – поступление ден. средств от учредите-лей;

Дт51,52=Кт50- внес. ден. ср-в из кассы на р/с; вал. счет:

Д-т 70 К-т 50 – выплачена заработная плата работни-кам;

Д-т 71 К-т 50 – выдача денежных средств в под отчет;

Д-т 76/5 К-т 50 – выплачена депонированная з/п;

Дт50=кт62-поступление в кассу оплаты от покупат за реал.т.

Д-т 94 К-т 50 – недостача денежных средств в кассе;

Д-т 50 К-т 90/7 – отражены излишки ден. ср-в в кассе .

Дт91/4=кт50- отражен отрицательные курсовые разни-цы