4. Учет налогов, уплачиваемых из прибыли предприятия.

В соответствии с действующим законодательством предприятия из прибыли уплачивают налог на недвижимость, налог на прибыль и налог на доходы.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, независимо от формы собственности, а также физические лица. Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящиеся во владении плательщиков, объекты незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость – 1 %. Налог на недвижимость исчисляется предприятиями ежегодно исходя из остаточной стоимости основных средств и стоимости объектов незавершенного строительства на первое число отчетного года и установленной годовой ставки налога.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется предприятиями в ИМНС не позднее 20 января отчетного года. Уплата налога на недвижимость производится ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

При начислении налога на недвижимость составляется запись:

Дебет счета 99

Кредит счета 68

При перечислении налога на недвижимость в бюджет:

Дебет счета 68

Кредит счета 51

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, включая иностранные, а также международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы.

Налог исчисляется исходя из налогооблагаемой прибыли, которая представляет собой прибыль предприятия по данным бухгалтерского учета, скорректированную на суммы расходов, которые отнесены на себестоимость продукции, работ, услуг, операционные или внереализационные расходы в бухгалтерском учете, но не формируют финансовый результат для целей налогообложения.

Для определения указанной прибыли предприятия обязаны вести налоговый учет, который рассматрива­ется как система обобщения информации для опреде­ления налоговой базы по налогу на основе данных пер­вичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Республики Беларусь.

Система налогового учета – это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания, подразуме­вающий особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) пе­риода, особый порядок формирования отложенных рас­ходов.

При этом должен обеспечиваться порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, их систематизации и формирование показателей нало­говой декларации.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму прибыли, полученной от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемой налогом на доходы, а также на сумму начисленного налога на недвижимость.

Законодательством предусмотрен также ряд льгот по налогу на прибыль. В частности, налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашение кредитов на эти цели (при условии полного использования амортизационного фонда на последнюю отчетную дату); использованные на содержание находящихся на балансе предприятия детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, здравоохранения, культуры и спорта.

Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 24 %. Расчет налога на прибыль ведется нарастающим итогом с начала года.

Плательщики налога представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Все плательщики производят уплату налога на прибыль в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При начислении налога на прибыль составляется запись:

Дебет счета 99

Кредит счета 68

При перечислении налога в бюджет:

Дебет счета 68

Кредит счета 51

Плательщиками налога на доходы являются те же субъекты, что и налога на прибыль.

Объектом налогообложения являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендами признается часть прибыли предприятия, выплачиваемая собственникам данного предприятия в связи с правом собственности на имущество (акционеры и учредители предприятия). Приравненные к дивидендам доходы – это те доходы, которые предполагают участие в прибылях.

Ставка налога на доходы – 15 % от начисленной суммы. Налог удерживается у источника выплат, который признается налоговым агентом.

Плательщики налога на доходы, а также налоговые агенты представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговые агенты производят уплату налога на доходы в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При начислении дивидендов и налога на доходы составляются проводки:

1. Начислены дивиденды акционерам (участникам).

Дебет счета 84

Кредит счета 75/2 1000000

2) Начислен налог на доходы.

Дебет счета 75/2

Кредит счета 68 150000

3) Выплачены дивиденды акционерам.

Дебет счета 75/2

Кредит счета 51 850000

4) Перечислен налог на доходы в бюджет.

Дебет счета 68

Кредит счета 51 150000