6 Изучение порядка проведения ден. Расчетов, основных налогов

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: -50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ; -50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.; -50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. -50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Расчеты с внешними контрагентами, как правило, производятся в безналичной форме. Так расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами безналичных платежей: -платежными поручениями; -платежными требованиями - поручениями; -платежными требованиями; -аккредитивами; -расчетными чеками; -векселями.

По некоторым операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений. Расчеты с контрагентами предприятие осуществляет через банк. Предприятие для осуществления хозяйственной деятельности пользуется услугами банков, где ему открывают расчетные или текущие счета. Расчетный счет предназначается для зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия и осуществления текущих платежей, связанных с его деятельностью. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в соответствии с целями деятельности предприятия согласно его учредительным документам. Количество расчетных счетов, в том числе валютных, открываемых предприятию законом не ограничено. Открытие расчетного счета в банке оформляется договором банковского счета, в котором определены права и обязательства по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию клиента: проведение расчетов клиента и выдача выписок с лицевых счетов; выдача ему денежных и расчетных чековых книжек; обеспечение сохранности денежных средств клиента и выдача их по его требованию; оказание почтово-телеграфных услуг, связанных с ведением счета; сохранение тайны по операциям клиента и др. Клиент со своей стороны обязан оформлять платежно-расчетные документы в соответствии с правилами, установленными законодательством и в соответствующие сроки предоставлять в банк необходимую бухгалтерскую и статистическую отчетность; уведомлять банк об изменении своего юридического статуса, адреса, лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и т.д.

Расчетные счета предназначены для отражения взаимных расчетов с другими контрагентами - юридическими и физическими лицами.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Уплата налогов Индивидуального предпринимателя

Если индивидуальный предприниматель при регистрации не выбрал упрощенную систему налогообложения, а также не подал заявление на получение патента (для применения ПСН), тогда считается, что ИП находится на общей системе налогообложения. Как правило, эту систему налогообложения ИП выбирают крайне редко из-за необходимости уплачивать НДС. На общей системе налогообложения ИП платят следующие налоги: НДС – 18%, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – 13%. Если ИП не ведет деятельность – налоги НДС и НДФЛ не уплачиваются.

Какие налоги платит ИП на УСН

Самая популярная система налогообложения для ИП – упрощенная система (УСН). Применять УСН в 2015 году могут ИП с выручкой не более 68,82 млн. рублей в год. Применение этой системы позволяет не платить НДС. А вместо НДФЛ платится налог, применяемый при упрощенной системе на выбор: либо 6% от выручки, либо 15% от прибыли (доходы минус расходы). Если ИП деятельность не ведет – упрощенные налоги не платятся.

Налоги ИП на ЕНВД и ПСН

Если ИП переведен на патентную систему или ЕНВД, ИП также освобождается от уплаты НДС. А вместо НДФЛ необходимо платить ЕНВД (единый налог на вмененный доход), либо стоимость патента. Ставка налога ЕНВД – 15% от вмененного дохода, который устанавливается в каждом субъекте РФ индивидуально, а в некоторых субъектах РФ (например, Москва) ЕНВД может вообще не применяться. Ставка налога при патентной системе – 6% от возможного дохода, который также устанавливается субъектом РФ индивидуально и зависит от вида деятельности ИП. Если ИП деятельность не ведет – ЕНВД и стоимость патента необходимо уплачивать, так как на этих системах для расчета налога используется возможный доход ИП, а не фактический.

Зарплатные налоги и страховые взносы ИП

Все вышеперечисленные налоги ИП должен платить независимо от того, есть ли у него наемные работники или нет. Если же ИП принимает на работу наемных сотрудников, необходимо платить зарплатные налоги с начисленной заработной платы сотрудникам, а также уплачивать страховые взносы. Так, с заработной платы работников необходимо уплатить НДФЛ – 13%, взносы в ПФР (пенсионный фонд) – 22%, вносы в медицинский фонд – 5,1%, взносы в ФСС на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%, взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2% (зависит от вида деятельности ИП и может быть выше).

Независимо от наличия работников ИП должен уплачивать страховые взносы за себя. Уплата страховых взносов за себя также не зависит от того, ведется ли деятельность или нет. За себя ИП в 2015 году уплачивает в пенсионный фонд 18610,80 руб. (можно уплатить всю сумма сразу, можно по частям до 31 декабря 2015 года). На медицинское страхование ИП необходимо перечислить 3650,58 руб. За 2015 год ИП оплачивает дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от выручки, превышающей 300000 рублей (при ЕНВД и ПСН учитывается потенциально возможный доход, установленный субъектом РФ), но не более 148886,40 руб.

Для ИП, который не имеет сотрудников и применяет УСН 6% или ЕНВД, возможно уменьшить единый налог на всю сумму пенсионных взносов по итогам за год. Если ИП имеет сотрудников – при применении УСН 6% или ЕНВД уменьшить единый налог можно на сумму пенсионных взносов, но не более чем 50% налога по итогам за год. При патентной системе налогообложения пенсионные взносы платятся и не уменьшают стоимость патента. При УСН 15% пенсионные взносы относятся к обычным расходам (как и на общей системе).

В этой статье мы лишь коротко рассказали о том, какие налоги платит ИП. Мы сделали это специально, чтобы начинающий предприниматель без лишних нюансов и подробностей смог разобраться какие налоги платить, если ИП применяет ту или иную систему налогообложения. Соответственно, основная задача до регистрации ИП – выбор системы налогообложения. 

Для учёта расчётов по налогам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Для учёта расчётов по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию и социальному страхованию используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть

открыты субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

При этом записи производятся в корреспонденции со:

• счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

• счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

7 Порядок проведения анализа АФХД

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля над их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

-определение финансового состояния предприятия;

- выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

-установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

-прогноз основных тенденций финансового состояния. 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет следующие основные принципы:

1. конкретность – анализ должен основываться на реальные данные, его результаты имеют точное количественное выражение;

2. комплексность – изучение производственной деятельности должно осуществляться всесторонне, чтобы иметь возможность оценить ее объективно;

3. системность – изучать экономические явления следует во взаимосвязи, а не отдельно друг от друга;

4. регулярность – анализ должен осуществляться не от случая к случаю, а постоянно, в заранее определенные сроки;

5. объективность – изучение экономических процессов должно проводиться не предвзято, а критически и беспристрастно, выводы должны быть обоснованными;

6. действенность – результаты анализа должны быть пригодными для применения в практических целях, чтобы производственная деятельность стала более результативной;

7. экономичность – экономический эффект, полученный в результате проведения анализа, должен быть существенно выше затрат, связанных с проведением анализа;

8. сопоставимость – данные, используемые при проведении анализа, и его результаты должны легко сопоставляться друг с другом, а при регулярном осуществлении анализа должна соблюдаться преемственность результатов;

9. научность – анализ должен проводиться с применением научно обоснованных методик и процедур.

Анализ финансовой деятельности предприятия представляет собой в самом общем виде способ накапливания, трансформации и применения информации финансового характера, цель которого:

- оценка имущественного и финансового состояния предприятия в настоящее время и на будущее;

- оценка вероятных и предпочтительных темпов развития предприятия с точки зрения их обеспечения финансами;

- выявление доступных источников финансов и оценка возможности и целесообразности их применения;

- прогнозирование положения предприятия на рынке капитала.

Чтобы успешно предприятие работало в будущем, очень важен перспективный анализ, ориентированный на будущее, который исследует возможные варианты развития предприятия и помогает выработать методы достижения желаемых результатов. Перспективный анализ выявляет факторы, которые окажут значительное влияние на хозяйственную деятельность предприятия в будущем и на ее результаты, а также уровень этого влияния. Любой руководитель, любая управленческая структура при принятии какого-либо решения, будь то планирование или текущая деятельность, в той или иной мере руководствуются анализом.

33