Пример расчета ндфл с заработной платы:

Петрову начислена заработная плата за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 280000.

В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400. О налоговых вычетах и ставках читайте здесь.

Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)

Д70 К68.НДФЛ – удержан НДФЛ с заработной платы (2236)

Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)

Д68.НДФЛ К51 – перечислен НДФЛ в бюджет (2236)

4.2 Налоговый учет по региональным налогам

Региональные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законодательством субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

В МКУ «Ресурсный центр» учитываются следующие региональные налоги: налог на имущество организаций и транспортный налог.

4.2.1 Налоговый учет по налогу на имущество

Налоговый учет по налогу на имущество в учреждении в МКУ «Ресурсный центр» осуществляется в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ и соответствующими законами Иркутской области. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Проводка о начислении налога на имущество будет выглядеть следующим образом: Дт 91-2 Кт 68; при перечислении налога делается проводка Дт 68 Кт 51.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное

от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце.

Для налога на имущество организаций налоговым периодом является календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и в данном учреждении не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ).

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено освобождение некоторых организаций от уплаты налога на имущество в силу характера своей деятельности, МКУ «Ресурсный центр» является одним из них.