7. Инвестициялар есебі мен аудиті.

Инвестиция — экономиканы дамудың тұрақты және жоғарғы қарқының қалыптастыруды, ғылыми-техникалық прогресстің жетістіктерін енгізуді, инфрақұлымды дамытуды көздейтін басты фактор.

Инвестицияны дамытуда кәсіпорындарды қаржыландыратын және ұзақ мерзімге несие беретін мамандандырылған инвестициялық банктер мен акционерлік қоғамдардың акцияларынан кұрылған инвестициялык қорлар ерекше роль атқарады. Сөйтіп, қорлар экономиканың неғұрлым пайдалы салалары мен кәсіпорындарына капиталдың кұйылуына жағдай жасайды.

Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және сыртқы инвестициялар жағдайында белгілі бір тәуекелділікпен байланысты болатынын ескерген жөн. Бұл тәуекелділік басшылардың біліктігімен және олардьң епті әрекеттерімен, есеп пен бақылау жұмысын ұйымдастырумен, валютаның 6ағамдық пайыз мөлшерлемесінің өзгерістерімен, орта мерзімді және қысқа мерзімді несиелерді тартудың қиындылыктарымен және т.б. осы сияқты мәселелерімен байланысты болып келеді.

Аудит бағдарламасы:

Инвестициялар аудиті

Тексеру: а) Негізгі құралдардың құнынан аспайтын шығындар сомасын есептен шығару; б) Негізгі құралды сатып алуға кеткен шығындардың есебінің дұрыстығын тексеру; в) Инвестициялар бойынша бухгалтерлік жазбалардың дұрыстығын тексеру; г) Мәліметтердің бухгалтерлік бас кітапта дұрыс жазылуын тексеру.

Инвестицияның көзі болып жаңадан жасалған қосымша құнның, яғни таза табыстың пайдаланылмай сақталған бір бөлігі саналады. Басқаша айтатын болсақ, инвестиция көзі-жаңадан жасалынған құн немесе таза табыстың сақталатын бөлігі болып табылады. Шаруашылық субьектілері немесе кәсіпкерлер инвестицияны өзінің таза табысының есебінен, өзін-өзі қаржыландыру немесе ол үшін сырттан несие алу арқылы жасайды. Тағайындалу түрлері бойынша инвестициялар нақты және қаржылық инвестиция болып екі түрге бөлінеді.  Нақты инвестиция дегеніміз – шаруашылық субьектісіндегі белгілі бір материалдық, өндірістік қорлардың, яғни активтердің (жер, жабдық, құрылыс) өсуіне, дамуына жұмсалыну үшін салынатын салымдар болып табылады.  Қаржылық инвестициялар — бұл субъектінің табыс алу мақсатында пайдаланатын активі (мысалға, пайыздар, роялтилер, дивидендтер және жалға ақысы), инвестицияланған капиталдың өсімі немесе алынатын баска да олжалар (мысалға, коммерциялық мәміленің нәтижесі).

Инвестиция мыналарға бөлінеді:  • үлестік – жай және артықшылықты акциялар ;  • борышқорлық –облигациялар, қазыналы вексель, депозиттік сертификаттар және т.б.  Инвестиция көздері:  а) жаңадан жасалған құн (таза табыстың жиналған бөлігі );  ә) амортизацияның қорлануы (накапливаемая амортизация);  б) кредиттік ресурстар. 

7. Табыстар мен шығыстардың есебі мен аудиті және қаржылық нәтижені анықтау тәртібі

Кез келген кәсіпкерлік қызметтің ең маңызды мақсаты - табыс табу болып табылады. Сонымен қатар бухгалтерлік есептің ең басты қызметі — осы мақсаттарға жету жолындағы банктің жетістіктері мен сәтсіздіктерін анықтау және есептілікті көрсету. Пайда — шаруашылық қызметті жүргізу нәтижесіндегі капитал өсімі; бұл толық табыстан толық шығыстарды шегергенге тең. Бірақ бұл анықтамалар әр түрлі қабылдануы мумкін. Бухгалтерлер «бөлінбеген пайда немесе таза табыс» терминдерін қолданғанды жөн кореді.

Таза табыс = табыс — шығыс

Табыс банктің өмір сүру кезі болып табылады. Банксіз табыс жоқ, табыссыз банк жоқ. Табыстың мәнін анықтау, бағалау және табысты уақытпен байланыстыру бухгалтерлік есептің негізгі мәселелері.

Табыстар екі түрге бөлінеді: негізгі және негізгі емес қызмет түрлеріне байланысты.

Бухгалтерлік есептің жалпы қағидалары тануды субъектінің қаржылық есебіне бап енгізу үрдісі ретінде анықтайды. Тану іске қосылған соманың есептің қорытынды көрсеткіштерінде көрініс табуынан тұрады.

Өнімді сатудан түскен табысты мойындаудың негізгі өлшемдерінің бірі - сатушы сатып алушыға сатылған өнімге меншік құқығынан сыйақы және елеулі тәуекелдерді беруі болып табылады. Егер сатушы оны өзінде қалдырса, онда ереже бойынша, бұл мәмілені сату ретінде тануға болмайды.

Ақша айналысы саласында атқаратын қызметі және негізгі шаруашылық қызметімен байланысты банк қаражат жұмсайды. Олар екі бөлікке бөлінеді: операциялық және әр түрлі шығындар және басқару аппаратының шығындары.

Операциялық және әр түрлі шығындар құрамында ең үлкен үлес салмағы банкаралық несие бойынша, мерзімді және талап етуге дейінгі салымдар бойынша есептелінген және төленген пайыздар алады.

Басқару аппаратына кететін шығындар барлық қызметкерлердің, соның ішінде басқару аппаратының жұмысшыларын қоса алғанда, еңбекақысын және әлеуметгік қамтамасыз ету шығындарын қамтиды.

Показатели	Код строки	Отчетный период	Прошлый период
1	2	3	4
Доходы от необменных операций, в том числе:	010	114 748,0	271 265,2
Финансирование текущей деятельности	011	114 526,0	271 069,0
Финансирование капитальных вложений	012	222,0	196,2
Доходы от финансирования за счет внешних займов	013	-	-
Трансферты	014	-	-
Субсидий	015	-	-
Спонсорская и благотворительная помощь	016	-	-
Гранты	017	-	-
Прочие	018	-	-
Доходы от обменных операций	020	-	-
Доходы от управления активами, в том числе:	030	-	-
Вознаграждения	031	-	-
Прочие доходы от управления активами	032	-	-
Прочие доходы	040	-	-
Доходы, всего (сумма строк 010, 020, 030, 040)	100	114 748,0	271 265,2
Расходы государственного учреждения, в том числе:	110	5 749,5	265 954,4
Оплата труда	111	4 340,0	3 503,6
Стипендии	112	-	-
Налоги и платежи в бюджет	113	358,4	301,9
Расходы по запасам	114	214,9	431,4
Командировочные расходы	115	503,9	801,0
Коммунальные расходы	116	85,0	1 361,8
Арендные платежи	117	-	-
Содержание долгосрочных активов	118	-	-
Услуги связи	119	-	387,5
Амортизация активов	120	222,0	177,7
Обесценение активов	121	-	-
Прочие операционные расходы	122	25,3	258 989,5
Расходы по бюджетным выплатам, в том числе:	130	-	-
Пенсия и пособия	131	-	-
Субсидий	132	-	-
< Для добавления строк выделите данную область и нажмите кнопку «Добавить строку». >
Трансферты	133	-	-
< Для добавления строк выделите данную область и нажмите кнопку «Добавить строку». >
Прочие	134	-	-
Расходы по управлению активами, в том числе:	140	-	-
Вознаграждения	141	-	-
Прочие расходы по управлению активами	142	-	-
Прочие расходы	150	-	-
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 140, 150)	200	5 749,5	265 954,4
Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия	210	-	-
Выбытие долгосрочных активов	220	-	(18,6)